📙Порядок бухгалтерского учета накопленного купонного дохода (НКД) (часть 1)
В процессе обращения облигаций и до момента выплаты эмитентом купонного дохода образуется так называемый накопленный купонный доход (далее — НКД).
☝🏻Сумма НКД, уплаченная продавцу облигаций, фактически представляет собой плату за приобретение права (требования) на получение от эмитента купонного дохода по текущему купону с даты начала купонного периода по дату перехода прав на облигации.
При организации учета облигаций организации сталкиваются дилеммой, как отразить НКД, уплаченный продавцу облигаций. Однозначного ответа на этот вопрос действующее законодательство не содержит. На текущий момент сформировалось два основных подхода.
🚩Подход № 1. НКД, уплаченный продавцу облигаций, является составной частью первоначальной стоимости облигаций
Данный подход основывается на том, что первоначальной стоимостью облигаций является сумма фактических затрат на их приобретение (абз. 1, 3 п. 9 ПБУ 19/02), в рассматриваемой ситуации, исходя из суммы, уплаченной в соответствии с договором продавцу облигаций, то есть включая НКД. Следовательно, НКД будет учитываться на счете 58 «Финансовые вложения». Эта позиция подтверждается Минфином России (Письмо Минфина России от 22.11.2004 № 07-05-14/303).
‼Важно! Речь идет только о том НКД, который организация уплатила продавцу облигаций.
Для организации учета, в рамках счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», открываются два субсчета:
58-2-1 — «Стоимость облигаций без учета НКД»
58-2-2 — «НКД»
Поскольку приобретение облигаций, как правило, происходит через посредника (брокера), для учета расчетов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
❎ Проводка:
Дебет 58-2-1 — «Стоимость облигаций без учета НКД Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– отражена стоимость приобретенной облигации без учета НКД
❎ Проводка:
Дебет 58-2-2 — «НКД» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–отражена сумма НКД, уплаченная продавцу
❗Продолжение завтра 14 ноября в 20:00…
📎 #buhdrive #теория #бухгалтерский_учет #НКД #первоначальная_стоимость #58_счет #76_счет #варианты_учетной_политики
