Рубрика: НАЛОГИ

📗Минфин России призвал не путать проценты по займам с процентами по вкладам в части налогообложения НДФЛ

В 2021 и 2022 гг. с процентов по вкладам не платят НДФЛ (Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Эта норма действует только для банковских вкладов. Если компания выплачивает физлицу проценты по займу, НДФЛ нужно платить.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 07.06.2022 № 03-04-05/53627

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #проценты #проценты_по_вкладам #проценты_по_займу

📗Когда при ввозе и реализации минеральной воды применяют ставку НДС 10%?

☝🏻 Ст.164 НК РФ устанавливает ставку НДС 10% в отношении продуктов детского и диабетического питания, как реализуемых на территории России, так и ввозимых в РФ.

Для этих целей постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В этот перечень включены, в том числе продукты детского и диабетического питания.

🚩В связи с этим при ввозе в Россию товаров, классифицируемых в товарной позиции 2202 ТН ВЭД ЕАЭС, применяется ставка НДС в размере 10% в отношении только безалкогольных напитков для детского и диабетического питания.

Что касается операций по реализации минеральной воды, то такая реализация облагается НДС по ставке 10% также только в тех случаях, когда реализуемая минеральная вода является продуктом детского и диабетического питания.

📌Вывод: Применение НДС в отношении минеральной воды является идентичным как при ввозе на территорию РФ, так и при реализации в России.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 12.05.2022 № 03-07-07/44141

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налог_на_добавленную_стоимость #льгота #льготная_ставка #ввоз_товаров #пониженная_ставка

📗При возврате объекта основных средств продавцу из-за претензий к качеству сумму начисленной амортизации следует изъять из состава расходов

☝🏻Налогоплательщик начисляет амортизацию по тем объектам, которые введены в эксплуатацию и отвечают критериям признания их амортизируемыми в соответствии с п.1 ст.256 НК РФ. При этом в составе расходов учитываются суммы начисленной амортизации по объекту основных средств с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект основных средств был введен в эксплуатацию.

Одновременно НК РФ не допускает уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и /или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

🚩Согласно ст.54 НК РФ при обнаружении ошибок либо искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым или отчетным периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.

📌Вывод: Если налогоплательщик вернул продавцу приобретенный ранее объект основных средств, то суммы начисленной ранее амортизации по указанному основному средству, а также амортизационной премии, если она применялась, подлежат изъятию из числа расходов, учтенных в уменьшение базы налога на прибыль в соответствующих отчетных и налоговых периодах.

📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 25.05.2022 № 03-03-06/1/48762

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #основные_средства #амортизация #амортизационная_премия #начисление_амортизации #налоговая_база #учет_основных_средств

📗Когда за гараж не нужно платить налог на имущество физических лиц?

ФНС России разъяснила, как налоговые органы определяют вид объекта налогообложения — «гараж» для целей предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц.

☝🏻НК РФ освобождает ряд категорий налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны боевых действий и т.д.) от уплаты налога на имущество физических лиц за гараж, если он не используется в предпринимательской деятельности.

При этом вид объекта «гараж» может определяться налоговыми органами не только на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости, но и исходя из официально присвоенного ему адреса с указанием номера гаража.

🚩Так приказ Минфина России от 05.11.2015 № 171н допускает присвоение адреса с указанием идентификационного элемента объекта адресации – «гараж» для соответствующих зданий и нежилых помещений.

Это значит, что если объекту недвижимости присвоен адрес с указанием элемента объекта адресации – «гараж», то и для целей налогообложения (включая предоставление налоговой льготы) такой объект признается гаражом.

📝Соответствующие разъяснения также приведены в письме от 18.05.2022 № БС-4-21/5987@.

📚 Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/12296778/

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #гараж #освобождение_от_налога_на_имущество #налоговые_льготы #подтверждающие_документы

Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц гараж может определяться по адресу |

https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/12296778/

Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц гараж может определяться по адресу | ФНС России | 77 город Москва

📗Подтверждает ли страховой договор уничтожение автомобиля в целях прекращения начисления транспортного налога?

☝🏻На основании положений ст.362 НК РФ начисление транспортного налога в отношении объекта, прекратившего свое существование из-за гибели или уничтожения, прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения. Прекращение исчисления налога осуществляется, в том числе на основании представленного налогоплательщиком заявления. С заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

При этом Законом о страховом деле (от 27.11.1992 № 4015-1) определено, что в случае утраты или гибели застрахованного имущества собственник вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховой компании для получения полной страховой суммы (п.5 ст.10 Закона № 4015-1).

🚩В связи с этим, в налоговые органы в качестве основания для прекращения исчисления транспортного налога можно представить:

💥 договор страхования;
💥 соглашение об отказе от права собственности на транспортное средство в пользу страховщика и выплате страхового возмещения в связи с гибелью транспортного средства (далее — соглашение о страховом возмещении);
💥 экспертное заключение, предусмотренное договором страхования в качестве основания заключения соглашения о страховом возмещении, в котором содержится вывод о гибели транспортного средства;
💥 акт приема-передачи транспортного средства (фактически — оставшихся частей транспортного средства), подписанный сторонами соглашения о страховом возмещении (если договор страхования и (или) соглашение о страховом возмещении предусматривают подписание такого акта).

📌Вывод: По мнению ФНС России, исполнение сторонами договора страхования п.5 ст.10 Закона № 4015-1 при гибели транспортного средства, подтвержденное вышеперечисленными документами, является основанием прекращения исчисления транспортного налога.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 20.06.2022 № БС-4-21/7541@

📎 #buhdrive #налоги #страховой_договор #транспортный_налог #прекращение_налоговых_обязательств #уничтожение_автомобиля #страхование #страховой_полис

📗Всегда ли организация должна удерживать НДФЛ с выплат по решению суда?

В такой ситуации на организацию возлагаются функции налогового агента по НДФЛ. Вместе с тем порядок действий организации зависит от того, как изложено решение суда.

🚩 В частности, судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ. В этом случае организация обязана удержать указанную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить эту сумму в бюджет.

🚩Если при вынесении решения суд не разделил общую сумму на части, которые нужно выплатить физическому лицу и удержать в качестве НДФЛ, организация, выплачивающая доходы по решению суда, не имеет возможности удержать налог.

‼Важно! В подобном случае организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

⌛Срок представления такого сообщения — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 19.05.2022 № 03-04-05/46103

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц #выплаты_физическим_лицам #налоговый_агент #судебное_решение #урегулирование_споров #арбитраж

📗 Доходы от аренды не всегда подпадают под налог на профессиональный доход!

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ разрешает применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям (ИП), местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

☝🏻Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом согласно п.3 ст.6 этого закона не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений).

📌Вывод: В части доходов от сдачи в аренду нежилых помещении НПД не применяется.

📖 Основание: Письма Минфина России от 24.02.2022 № 03-11-11/12806, от 27.12.2019 № 03-11-11/102607

📎 #buhdrive #налоги #НПД #аренда #сдача_имущества_в_аренду #самозанятые #налог_на_профессиональный_доход #аренда #физические_лица

📗Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты и других выплат?

☝🏻 Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. В частности, от НДФЛ освобождены все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При этом ст.236 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать денежную компенсацию при нарушении срока выплаты зарплаты, отпускных и иных выплат работнику. Такая компенсация должна быть не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

📌Вывод: Денежная компенсация а задержку зарплаты и других выплат освобождается от НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.03.2022 № 03-04-05/18004

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #компенсация_за_задержку_заработной_платы #заработная_плата #компенсационные_выплаты #налог_на_доходы_физических_лиц #налоговая_база #освобождение_от_НДФЛ

📗Как физическому лицу избежать доначисления НДС при сдаче нежилых помещений в аренду?

Ответ на этот вопрос дал Минфин России. Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и при этом сдает в аренду нежилое помещение, он должен платить НДС.

‼Важно! Но НДС можно избежать, если доход за 3 месяца меньше 2 млн рублей.

📌Вывод: По мнению Минфина России, физическое лицо вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренное абз.1 п.1 ст.145 НК РФ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.04.2022 г. № 03-07-14/37328

‼Важно! Аналогичную позицию ранее высказывала ФНС России.
📖 Основание: Письмо ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614@

📎 #buhdrive #налоги #НДС #освобождение_от_НДС #предпринимательская_деятельность #сдача_имущества_в_аренду #145

📗Когда за недострой нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости?

На основании положений ст.374 НК РФ под обложение налогом на имущество организаций подпадает, в том числе недвижимость в случае, если налоговая база в отношении такой недвижимости определяется по кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН.

🚩К таким объектам отнесены:

💥 жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства;
💥 жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

☝🏻В отношении объектов незавершенного строительства база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества вне зависимости от назначения земельного участка, на котором такой объект находится.

‼Важно! Объект незавершенного строительства облагается налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, если этот объект учтен в ЕГРН как объект, не завершенного строительством (имеется запись в соответствующих документах), и в отношении него определена кадастровая стоимость.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18.05.2022 № 03-05-05-01/45806

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #кадастровая_стоимость #недостроенный_объект #ЕГРН #незавершенное_строительство