Рубрика: ОТЧЁТНОСТЬ

📒 Порядок раскрытия информации об авансах, связанных с приобретением внеоборотных активов в бухгалтерском балансе

Если на конец отчетного периода процесс получения внеоборотных активов не завершен, то есть предоплата и/или аванс на приобретение таких объектов числятся у организации в составе дебиторской задолженности, то такую предоплату и/или аванс необходимо отразить в составе внеоборотных активов:

♻ по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»

либо

♻ по отдельной строке, если величина аванса существенна для целей представления бухгалтерской отчетности ее пользователям.

📖 Основание: пп. 11 и 19 ПБУ 4/99 и Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01.

📎 #buhdrive #отчетность #предоплата #аванс #внеоборотные_активы #бухгалтерская_отчётность #бухгалтерский_баланс

📒 Особенности отражения в бухгалтерском балансе сырья, материалов и других активов, используемых для создания внеоборотных активов организации

Поскольку сырье, материалы и другие активы, используемые для создания внеоборотных активов организации, не удовлетворяют критериям признания в качестве материально-производственных запасов, приведенным в п. 2 ПБУ 5/01, то они не могут быть признаны частью материально-производственных запасов и отражаться в Бухгалтерском балансе по строке 1210 «Запасы».

📭 Справочно: Критериями признания актива в качестве МПЗ являются:

♻ использование в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

♻ приобретение для последующей продажи;

♻ использование для управленческих нужд организации.

Вследствие несоответствия установленным критериям такие активы отражаются в Бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

При этом, в своих разъяснениях Минфин России не конкретизирует показатель баланса, в составе которого следует отразить рассматриваемые активы. На практике чаще всего стоимость таких сырья и материалов включается в строку 1190 «Прочие внеоборотные активы», поскольку они будут в дальнейшем включены в состав вложений во внеоборотные активы.

📎 #buhdrive #отчетность #бухгалтерский_баланс #МПЗ #внеоборотные_активы

📒 Вариант отражения денежных документов в бухгалтерском балансе организации

Денежные документы в бухгалтерском учете подлежат отражению на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

☝🏻По своей экономической сущности они не являются ни денежными средствами, ни денежными эквивалентами, следовательно, включение информации о денежных документах в состав показателя строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса не является обоснованным.

✅Рекомендация: Фактически, стоимость имеющихся в распоряжении организации денежных документов, является предварительной оплатой. Как следствие, дебетовый остаток по счету 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» на отчетную дату может быть включен в показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. Как вариант можно также отразить денежные документы по строке 1260 «Прочие оборотные активы» этого же раздела бухгалтерского баланса.

📎 #buhdrive #отчетность #денежные_документы #бухгалтерский_баланс

📒 Порядок раскрытия информации об оценочных обязательствах в бухгалтерском балансе

Оценочные обязательства раскрываются в бухгалтерском балансе в зависимости от предполагаемого срока их использования.

По строке 1430 «Оценочные обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 ПБУ 8/2010).

По строке 1540 «Оценочные обязательства» раздела V «Краткосрочные обязательства» отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8 ПБУ 8/2010).

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий (п. 5 ПБУ 8/2010):

♻ у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, исполнения которой организация не может избежать;

♻ вероятно уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства;

♻ величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

❗Внимание! Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может ПБУ 8/2010 не применять и оценочные обязательства не признавать (п. 3 ПБУ 8/2010).

📎 #buhdrive #отчетность #оценочные_обязательства #бухгалтерский_баланс

📒 Нюансы представления в бухгалтерском балансе информации о долгосрочных займах (кредитах), полученных организацией

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Соответственно, активы и обязательства представляются как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

❓А что делать, если организация ранее получила долгосрочный заем (кредит), и на дату формирования отчетности срок погашения составляет менее 12 месяцев?

Минфин России в письме от 28.01.2010 № 07-02-18/01 разъяснил, как организациям следует поступать в такой ситуации. Если срок погашения заемных (кредитных) средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные.

❓Но на этом нюансы не заканчиваются… Сумму задолженности по займам (кредитам) формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договора (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения № 34н).

При этом если срок уплаты процентов по долгосрочному займу на дату формирования отчетности составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по их уплате отражается организацией-заемщиком по строке 1510 «Заемные средства» раздела V «Краткосрочные обязательства» (Письмо Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01).

Таким образом, может сложится ситуация, при которой сумма основного долга по договору займа (кредита) будет представлена в разделе IV «Долгосрочные обязательства», а сумма процентов – в разделе V «Краткосрочные обязательства».

📎 #buhdrive #отчетность #долгосрочные_заемные_средства #проценты_по_заемным_средствам

📒 Порядок учета и раскрытия существенных сумм денежных средств на расчетном счете в кредитной организации, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций

В отношении отчетности Минфин России давал свои рекомендации в этой части еще в 2015 г. В частности, организациям было рекомендовано в случае существенности сумм ввести отдельную статью, например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены» в разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

В соответствии с позицией Минфина, с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций и до момента подачи организацией заявления на закрытие счета и возврат средств денежные средства на таких счетах можно отражать на счете 55 «Специальные счета в банках». На счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» указанные средства будут перенесены после подачи заявления.

📖 Основание: Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027

📎 #buhdrive #отчетность #отзыв_лицензии #бухгалтерский_баланс

📒 Как в ОДДС отразить информацию о депозитных счетах организации?

Порядок отражения будет зависеть от того, признает ли организация депозит денежным эквивалентом или нет.

Депозиты, признаваемые организацией денежными эквивалентами в ОДДС отдельно не показываются. Остатки на депозитных счетах участвуют в формировании информации по показателям строк 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» и 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода».

Если депозит не является денежным эквивалентом, то перечисление денежных средств на него показывают в денежных потоках от инвестиционной деятельности по строке 4223 «Платежи… В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам», а возврат средств с депозита на расчетный счет — по строке 4213 «Поступления…От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)».

Проценты по депозитному счету, поступившие на расчетный счет, показывают по строке 4119 «Поступления…прочие поступления» в денежных потоках от текущих операций (Приложение к Письму Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694).

📎 #buhdrive #отчетность #ОДДС #депозитные_счета

📒 В какие сроки необходимо представить аудиторское заключение в Росстат? Какая ответственность предусмотрена за непредставление аудиторского заключения в Росстат?

В соответствии с п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» при представлении в орган государственной статистики по месту государственной регистрации обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Аудиторское заключение может быть представлено:
♻ непосредственно в органы государственной статистики;
♻ в виде заказного почтового отправления с уведомлением о вручении;
♻ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

За непредставление или несвоевременное представление аудиторского заключения в Росстат организации могут привлекаться к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ (Письмо Росстата от 16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ).

Статьей 19.7 КоАП РФ предусмотрен административный штраф за нарушение порядка представления аудиторского заключения:
♻ для должностных лиц – от 300 до 500 руб.;
♻ для юридических лиц – от 3 000 до 5 000 руб.

Срок давности для привлечения к ответственности по данной статье — три месяца с момента совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

‼Важно! С 2020 года отменено представление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчётности и аудиторского заключения в территориальный орган Росстата.

📎 #buhdrive #отчетность #аудиторское_заключение #Росстат

📒 Порядок раскрытия информации об авансах, связанных с приобретением внеоборотных активов в бухгалтерском балансе

Если на конец отчетного периода процесс получения внеоборотных активов не завершен, то есть предоплата и/или аванс на приобретение таких объектов числятся у организации в составе дебиторской задолженности, то такую предоплату и/или аванс необходимо отразить в составе внеоборотных активов:

♻ по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»

либо

♻ по отдельной строке, если величина аванса существенна для целей представления бухгалтерской отчетности ее пользователям.

📖 Основание: пп. 11 и 19 ПБУ 4/99 и Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01.

📎 #buhdrive #отчетность #предоплата #аванс #внеоборотные_активы #бухгалтерская_отчётность #бухгалтерский_баланс

📒 Особенности отражения в бухгалтерском балансе переданного покупателю объекта недвижимого имущества

Объект недвижимого имущества, переданный покупателю, выбывает из состава основных средств организации (п. 29 ПБУ 6/01). На практике нередко возникает ситуация, при которой момент списания со счета 01 «Основные средства» объекта недвижимого имущества, права собственности на который подлежат государственной регистрации, не совпадает с моментом признания доходов и расходов от выбытия объекта основных средств.

В соответствии с рекомендациями Минфина России остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств в такой ситуации может учитываться на счете 45 «Товары отгруженные». Например, для этих целей можно выделить субсчет «Переданные объекты недвижимого имущества».

Как следствие, в бухгалтерском балансе такой актив будет отражаться в Разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса (Письма Минфина России от 17.12.2015 № 03-07-11/74052, от 27.01.2012 № 07-02-18/01). Например, по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

📎 #buhdrive #отчетность #бухгалтерский_баланс #недвижимое_имущество #товары_отгруженные #оборотные_активы