Реформация баланса в части счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Реформация баланса – это процедура закрытия бухгалтерских счетов учета финансовых результатов (90, 91, 99).
К счету 91 «Прочие доходы и расходы», как правило, открываются следующие субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Основание: Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н (в действ.ред.)
Организация может открыть и другие субсчета, утвердив их в составе своей учетной политики в рамках рабочего плана счетов.
Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» (суммарно) закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Однако в течение года на его субсчетах накапливаются дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от характера субсчета: 91-1 «Прочие доходы» (пассивный), 91-2 «Прочие расходы» (активный); 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (активно-пассивный).
Накопленные по субсчетам остатки закрываются через субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» лишь 31 декабря. Процедура закрытия субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» происходит в рамках реформации баланса.
Пример:
В течение отчетного периода ООО «Лютик» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, в результате которой на счете 91 «Прочие доходы и расходы» сформировались следующие обороты (сальдо):
91-1 «Прочие доходы» 500 тыс.руб. (Кредит)
91-2 «Прочие расходы» 300 тыс.руб. (Дебет)
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 200 тыс.руб. (Дебет)
31 декабря ООО «Лютик» сделает следующие проводки по реформации в части счета 91 «Прочие доходы и расходы» :
Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 91-2 «Прочие расходы» — списаны прочие расходы за год на сумму 300 тыс.руб.
Дебет 91-1 «Прочие доходы» Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — списаны прочие доходы за год на сумму 500 тыс.руб.
В результате проведенных операций все субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря до проведения реформации синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имел, но каждый субсчет, взятый в отдельности, был представлен в оборотно-сальдовой ведомости дебетовым или кредитовым сальдо в зависимости от характера счета. После проведения реформации и счет 91 «Прочие доходы и расходы», и его субсчета сальдо иметь не будут.
