Рубрика: ТЕОРИЯ

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – единовременный расход) (часть 3)

⚠ Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – единовременный расход):
🔆часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 25 марта 20:00)
🔆часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 26 марта 20:00)

📕Пример: Торговая организация ООО «Василек» заключило договор имущественного страхования сроком на 12 месяцев (365 дней) и единовременно уплатила страховую премию в размере 219 тыс.руб. Договор страхования действует с 1 апреля текущего года (даты уплаты страховой премии) по 31 марта следующего года включительно.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетные счета»
–перечислена страховщику сумма страховой премии по договору страхования
219 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
–признаны расходы на страхование в полном объеме
219 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
–отражен отложенный налоговый актив
43,8 тыс.руб. (219 тыс.руб. х 20 %)

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
– уменьшен отложенный налоговый актив за апрель
3,6 тыс.руб.

💰Расчет:
1. Количество календарных дней в периоде страхования — 365 дней
2. Количество календарных дней в апреле 2020 г. — 30 к.д.
3. Сумма страховой премии, приходящаяся на апрель 2020 г.:
219 тыс.руб. / 365 дней х 30 к.д. = 18 тыс.руб.
4. Отложенное налоговое обязательство (ОНА):
18 тыс.руб. х 20 %= 3,6 тыс.руб.

Далее, такие бухгалтерские записи будут делаться ежемесячно.

📎 #страховая_премия #порядок_бухгалтерского_учета #единовременное_признание #вариант_учетной_политики #76_счет #91_счет #26_счет #51_счет #44_счет

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – единовременный расход) (часть 2)

⚠ Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – единовременный расход):
🔆часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 25 марта 20:00)

На дату оплаты условия признания расхода в виде страховой премии считаются выполненными (п. 16 ПБУ 10/99). Следовательно, сумму страховой премии можно признать в составе расходов организации единовременно.

❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и др. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
–признаны единовременно расходы на страхование

‼Важно! При таком подходе соблюдаются требования осмотрительности и рациональности, предъявляемые к учетной политике организации (абз. 4, 7 п. 6 ПБУ 1/2008).

☝🏻При применении в бухгалтерском учете такого варианта учета затрат на страхование:

💥 при использовании кассового метода для целей налогообложения прибыли различий между порядком признания рассматриваемых расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает;

💥 при применении в налоговом учете метода начисления расходы на страхование признаются организацией ежемесячно, в результате возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

‼Важно! Это связано с тем, что при использовании метода начисления сумму страховой премии (взноса) нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ)

В месяце уплаты страховой премии в бухгалтерском учете образуются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (пп. 11, 14 ПБУ 18/02)

❎ Проводка:
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
–отражен отложенный налоговый актив

Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
– уменьшен отложенный налоговый актив

❗Продолжение завтра 27 марта в 20:00…

📎 #страховая_премия #порядок_бухгалтерского_учета #единовременное_признание #вариант_учетной_политики #76_счет #91_счет #26_счет #51_счет #44_счет

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – единовременный расход) (часть 1)

Страхование, обязанность которого предусмотрена законом, признается обязательным в смысле ст. 935 ГК РФ (п. 1 ст. 935 ГК РФ).

При заключении договора страхования страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

➕Бухгалтерский учет:
Затраты на страхование, производимое организацией при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Если же страхование не связано с осуществлением обычных видов деятельности, то затраты в виде страховой премии признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Порядок признания в расходах затрат в виде страховой премии действующим законодательством РФ не установлен. В связи с этим, на практике имеется несколько подходов к решению данного вопроса. В любом случае, выбранный вариант учета расходов на страхование закрепляется в учетной политике организации (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

🚩Рассмотрим один из вариантов учета суммы страховой премии, при которой она признается в качестве единовременного расхода.

Такой подход основан на том, что на дату вступления в силу договора страхования страховщик, получивший страховую премию, принимает на себя обязанности перед страхователем и долга перед ним в сумме страховой премии не имеет.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетные счета»
–перечислена страховщику сумма страховой премии по договору страхования

❗Продолжение завтра 26 марта в 20:00…

📎 #страховая_премия #порядок_бухгалтерского_учета #единовременное_признание #вариант_учетной_политики #76_счет #91_счет #26_счет #51_счет #44_счет

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – авансовый платеж) (часть 2)

⚠ Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – авансовый платеж)
🔆часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 23 марта 20:00)

Осуществленные предоплаты признаются расходами по мере потребления страховых услуг. В данном случае под потреблением услуг следует считать истечение периода страхования (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99, п. п. 8, 11, 13 Толкования Р112).

С периодичностью, установленной организацией, в составе расходов признается часть суммы страховой премии, рассчитанная исходя из общего срока действия договора страхования и количества календарных дней действия этого договора в текущем периоде (месяц, квартал).

❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и др. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
–признаны расходы на страхование в части, относящейся к текущему периоду, установленному организацией

📕Пример: Торговая организация ООО «Василек» заключило договор добровольного медицинского страхования (ДМС) работников со страховой организацией на период с 1 июля 2019 г. по 30 июня 2020 г.
Страховая премия по договору ДМС составляет 1 830 тыс.руб. и уплачивается единовременно. Организация признает расходы в части договора страхования ежеквартально.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетные счета»
–перечислена страховщику сумма страховой премии по договору страхования
1 830 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
–признаны расходы на страхование в части, относящейся к текущему периоду — III кварталу 2019 г.
460 тыс.руб.

💰Расчет:
1. Количество календарных дней в периоде страхования — 366 дней
2. Количество календарных дней в III квартале 2019 г. — 92 к.д.
3. Сумма страховой премии, приходящаяся на III квартал 2019 г.:
1 830 тыс.руб. / 366 дней х 92 к.д. = 460 тыс.руб.

📎 #buhdrive #теория #страховая_премия #порядок_бухгалтерского_учета #предоплата #вариант_учетной_политики #Толкование_Р112 #76_счет #91_счет #26_счет #51_счет #44_счет

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – авансовый платеж) (часть 1)

☝🏻Страхование, обязанность которого предусмотрена законом, признается обязательным в смысле ст. 935 ГК РФ (п. 1 ст. 935 ГК РФ).

При заключении договора страхования страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

➕Бухгалтерский учет:
Затраты на страхование, производимое организацией при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Если же страхование не связано с осуществлением обычных видов деятельности, то затраты в виде страховой премии признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Порядок признания в расходах затрат в виде страховой премии действующим законодательством РФ не установлен. В связи с этим, на практике применяются несколько подходов к решению данного вопроса. В любом случае, выбранный вариант учета расходов на страхование закрепляется в учетной политике организации (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

🚩Рассмотрим первый вариант учета суммы страховой премии, при которой она признается в качестве предоплаты услуг страховщика в составе дебиторской задолженности.

Такой подход основан на том, что услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования (носят длящийся характер). Это приводит к тому, что на дату вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии не выполняются. В этой связи уплаченные страховые премии не могут быть признаны расходом и подлежат учету в составе дебиторской задолженности в качестве предоплаты (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).

Аналогичный подход нашел свое отражение в Толковании Р112 «Участие организации в договорах страхования в качестве страхователя» (принято Комитетом БМЦ по толкованиям 27.05.2011, утверждено в итоговой редакции 30.06.2011.

📚 Источник: http://bmcenter.ru/Files/P112

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетные счета»
–перечислена страховщику сумма страховой премии по договору страхования

❗Продолжение завтра 24 марта в 20:00…

📎 #buhdrive #теория #страховая_премия #порядок_бухгалтерского_учета #предоплата #вариант_учетной_политики #Толкование_Р112 #76_счет #91_счет #26_счет #51_счет #44_счет

Рекомендация Р-13/2011-КпР «Договор страхования у страхователя»

http://bmcenter.ru/Files/P112

Рекомендация Р-13/2011-КпР Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя Р-13/2011-КпТ

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете погашения стоимости специальной оснастки линейным способом

☝🏻Специальная оснастка (специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование, обладающие признаками технической уникальности и используемые для изготовления конкретных видов продукции) учитывается в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

☝🏻 Погашение стоимости спецоснастки может осуществляться следующими способами:

♻ способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);

♻ линейным способом.

🚩Рассмотрим вариант погашения стоимости спецоснастки линейным способом.

При использовании данного способа ежемесячная сумма погашения стоимости спецоснастки определяется исходя из фактической себестоимости специальной оснастки и нормы, исчисленной исходя из сроков ее полезного использования (абз. 3, 7 п. 24 Методических указаний № 135н).

Начисление погашения стоимости специальной оснастки отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

❎ Проводка:
Дебет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 23 «Вспомогательные производства» и др. Кредит 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
– отражено погашение стоимости спецоснастки линейным способом (ежемесячно)

📕Пример: В марте 2020 г. затраты на изготовление спецоснастки ООО «Солнышко» цехом основного производства составили 60 000 руб. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления и предназначена для изготовления готовой продукции. Срок полезного использования изготовленной спецоснастки составляет 30 месяцев.

❎ Проводка:
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
– отражено погашение стоимости спецоснастки линейным способом (ежемесячно)
2 000 руб. (60 000 руб./30 мес.)

📎 #buhdrive #теория #бухгалтерский_учет #спецоснастка #10_счет #изготовление_собственными_силами #передача_в_эксплуатацию #МПЗ #линейный_способ #погашение_стоимости

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на изготовление специальной оснастки собственными силами и передачи ее в эксплуатацию (часть 2)

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на изготовление специальной оснастки собственными силами и передачи ее в эксплуатацию:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 18 марта 20:00)

📕Пример: В марте 2020 г. затраты на изготовление спецоснастки ООО «Солнышко» цехом основного производства составили 60 000 руб. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления и предназначена для изготовления готовой продукции. Срок полезного использования изготовленной спецоснастки составляет 30 месяцев.

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 20 «Основное производство»
– поступила на склад организации спецоснастка
60 000 руб.

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
– спецоснастка передана в эксплуатацию
60 000 руб.

📎 #buhdrive #теория #бухгалтерский_учет #спецоснастка #10_счет #изготовление_собственными_силами #передача_в_эксплуатацию

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на изготовление специальной оснастки собственными силами и передачи ее в эксплуатацию (часть 1)

☝🏻Специальная оснастка (специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование, обладающие признаками технической уникальности и используемые для изготовления конкретных видов продукции) учитывается в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

‼Важно! При этом в своей учетной политике организация может предусмотреть вариант учета специальной оснастки как в составе объектов основных средств, так и в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Рассмотрим вариант учета в составе МПЗ.

Затраты на изготовление специальной оснастки собственными силами организации предварительно группируются на соответствующих счетах учета затрат на производство (п. 14 Методических указаний № 135н).
Спецоснастка принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на ее изготовление (п. 11 Методических указаний № 135н).

🚩Оприходование спецоснастки, изготовленной силами, на склад организации отражается по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», и кредиту счетов учета затрат на производство (п. п. 13, 18 Методических указаний № 135н).

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»
– поступила на склад организации спецоснастка

🚩При передаче в производство (эксплуатацию) фактическая себестоимость спецоснастки списывается в дебет счета 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» (п. 20 Методических указаний № 135н).

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
– спецоснастка передана в эксплуатацию

❗Продолжение завтра 19 марта в 20:00…

📎 #buhdrive #теория #бухгалтерский_учет #спецоснастка #10_счет #изготовление_собственными_силами #передача_в_эксплуатацию

📙Алгоритм выбора счета учета для предоставленных организацией займов

В бухгалтерском учете предоставленные займы могут учитываться на разных счетах бухгалтерского учета, в зависимости от субъектов и условий договора.
Алгоритм принятия решения в части выбора счета учета следующий:

🚩Шаг 1. Определяем, кто является заемщиком по договору: сотрудник организации или иное лицо.

Если заемщиком является сотрудник, то для учета предоставленных займов выбираем счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» или иной субсчет счета 73, предусмотренный рабочим планом счетов организации для таких операций.

На практике разделяют процентные и беспроцентные займы, предоставленные работнику, так как они раскрываются в бухгалтерском балансе в разных строках. В этих целях в рамках счета выделяют дополнительные субсчета, например, 73-1-1 «Расчеты по предоставленным процентным займам», 73-1-2 «Расчеты по предоставленным беспроцентным займам».

Если заемщиком является иное лицо, то переходим к Шагу 2.

🚩Шаг 2. Анализируем условия договора займа на предмет наличия процентов.

Если договор с иным лицом процентный, то для учета предоставленных займов выбираем счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Выбор счета в данном случае обусловлен тем, что предоставленный процентный заем способен в будущем приносить организации экономические выгоды в виде процентов, и соответствует критериям признания актива в качестве финансового вложения (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

Если договор с иным лицом беспроцентный, то для учета предоставленных займов выбираем счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например, субсчет «Расчеты по беспроцентному займу».

Беспроцентные займы не относятся к финансовым вложениям, поскольку не удовлетворяют условиям п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

Таким образом, организации при выдаче займа необходимо выбрать счет учета между 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 58 «Финансовые вложения» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по приведенному алгоритму.

📎 #buhdrive #теория #предоставленные_займы #алгоритм #выбор_счета #бухгалтерский_учет

📙 Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1) (часть 4)
⚠ Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1):
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 6 марта 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 10 марта 20:00)
🔆 часть 3 (см. «ТЕОРИЯ» от 11 марта 20:00)

Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ПКО.

В отрывной квитанции, прилагающейся к приходному кассовому ордеру, заполняются следующие поля:

♻ наименование организации;

♻ номер и дата составления документа;

♻ принято от…;

♻ основание;

♻ сумма;

♻ в том числе…

‼Важно! Принимать наличные деньги (или оплату по платежным картам) за товары (работы, услуги) необходимо с применением контрольно-кассовой техники (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

📝Форма документа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20359/86d2a4ad47d42b222d3f564fabecae6f5ca10254/

📎 #теория #приходный_кассовый_ордер #порядок_заполнения