Рубрика: НАЛОГИ

📗Расходы на проезд и проживание исполнителей по ГПД не учитывают в базах по НДФЛ и страховым взносам по мнению ФНС России

Ст.211 НК РФ относит к натуральным доходам налогоплательщика, в частности, оплату (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

☝🏻Оплата организацией за физических лиц-исполнителей по гражданско-правовым договорам стоимости проезда к месту оказания услуг и обратно, проживания и питания в месте оказания услуг производится исключительно в интересах данной организации для достижения поставленных целей, а не в интересах налогоплательщика.

📌Вывод: Такая оплата не признается доходом, полученным исполнителями по гражданско-правовым договорам в натуральной форме. Кроме того, поскольку в данном случае оплата организацией стоимости проезда к месту оказания услуг и обратно, проживания и питания в месте оказания услуг производится с целью обеспечения выполнения физлицами по договорам гражданско-правового характера самих услуг, то такая оплата также не облагается страховыми взносами.

‼Важно! Ранее Минфин России приводил иные разъяснения (Письмо от 02.02.2018 г. № 03-04-06/6138) и отмечал, что если организация оплатила за исполнителя ГПД стоимость проезда и проживания в месте выполнения работ, то указанные суммы считаются натуральным доходом исполнителя и требуют уплаты НДФЛ.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 23.06.2022 № БС-15-11/71@

📎 #buhdrive #налоги #ГПД #гражданско_правовой_договор #НДФЛ #страховые_взносы #проезд #проживание #расходы_на_проезд #расходы_на_проживание #натуральный_доход #налоговый_агент

📗Соглашение о залоге автомобиля по мнению ФНС России не освобождает от уплаты транспортного налога

☝🏻 Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

❗ В целях проведения налогового контроля организации и физлица подлежат постановке на учет в налоговых органах месту нахождения принадлежащих им транспортных средств. То есть, определение плательщика транспортного налога осуществляется на основе сведений Единого государственного реестра налогоплательщиков о постановке на учет, снятии с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.

‼Важно! При этом соглашение залогодателя и залогодержателя о переходе права собственности на транспортное средство не предусмотрено нормами НК РФ как основание для постановки на учет, снятия с учета организации и физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.

📌Вывод: Такое соглашение не является основанием для прекращения исчисления транспортного налога в отношении лица, на которое по данным уполномоченных органов зарегистрировано транспортное средство.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 13.07.2022 № БС-4-21/8958@

📎 #buhdrive #налоги #транспортный_налог #залог #автомобиль #залог #залог_имущества #обязанности_налогоплательщика

📗Всегда ли организация должна удерживать НДФЛ с выплат по решению суда?

В такой ситуации на организацию возлагаются функции налогового агента по НДФЛ. Вместе с тем порядок действий организации зависит от того, как изложено решение суда.

🚩 В частности, судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ. В этом случае организация обязана удержать указанную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить эту сумму в бюджет.

🚩Если при вынесении решения суд не разделил общую сумму на части, которые нужно выплатить физическому лицу и удержать в качестве НДФЛ, организация, выплачивающая доходы по решению суда, не имеет возможности удержать налог.

‼Важно! В подобном случае организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

⌛Срок представления такого сообщения — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 19.05.2022 № 03-04-05/46103

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц #выплаты_физическим_лицам #налоговый_агент #судебное_решение #урегулирование_споров #арбитраж

📗Какие документы нужны для получения инвестиционного вычета по НДФЛ?

На основании положений ст.219.1 НК РФ инвестиционный вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), но не более 400 тыс.руб.

📝По общему правилу инвестиционный вычет предоставляется на основании декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС.

🚩Документами, подтверждающими факт зачисления денежных средств на ИИС, могут быть:

💥 платежное поручение, если личные денежные средства зачислялись с банковского счета налогоплательщика, или;
💥 приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились налогоплательщиком наличными в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг, или;
💥 поручение налогоплательщика на перевод денежных средств, а также отчет о движении денежных средств по счетам налогоплательщика (отчет брокера (управляющего)), если денежные средства переводились на ИИС с иного счета внутреннего учета налогоплательщика, ранее открытого у данного профессионального участника рынка ценных бумаг.

‼Важно! Учитывая, что налоговые органы располагают сведениями об ИИС, представляемыми налоговыми агентами, истребование иных документов у налогоплательщика нецелесообразно.

📕Пример:
Не требуется представления договора на ведение ИИС, договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления, заявления о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления.

При этом если сведений об ИИС налогоплательщика, который заявил о предоставлении вычета и подал все необходимые документы, не окажется в базе данных налоговых органов, то налоговый орган сам в ходе камеральной проверки запросит данные о таком ИИС у брокера или доверительного управляющего.

☝🏻Кроме того, сведения, полученные налоговыми органами от брокеров в рамках информационного обмена, могут быть использованы, в том числе в случае, когда самим налогоплательщиком не представлены с декларацией 3-НДФЛ документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 06.07.2022 № БС-4-11/8544@

📎 #buhdrive #налоги #налоговый_вычет #НДФЛ #инвестиционный_вычет #подтверждающие_документы #ИИС #брокер

📗Вынужденная смена брокера не лишает права на инвестиционный вычет по НДФЛ

‼Важно! Передача из-за санкций иностранных ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, от одного брокера к другому не лишает налогоплательщика права на получение инвестиционного налогового вычета по НДФЛ.

☝🏻В сообщении финансового регулятора сообщается, что право на получение налогового вычета по НДФЛ сохраняется, если:

💥 менялся только депозитарий, в котором учтены иностранные ценные бумаги, а их учет на прежнем ИИС не прекращался;
💥 один профучастник (брокер) передал другому все активы, учитываемые на ИИС, с одновременной передачей всех прав и обязанностей по договору инвестиционного счета;
💥 при переводе активов от одного профучастника к другому учет на ИИС иностранных ценных бумаг был прекращен, но клиент заключил договор на ведение ИИС у нового профучастника и в течение месяца после этого расторг договор с прежним.

🌟 Также ЦБ РФ поручил брокерам уведомить своих клиентов о сохранения ими права на получение инвестиционного налогового вычета.

📖 Основание: Письмо ЦБ РФ от 08.07.2022 № ИН-018-59/91
📚 Источник:
https://cbr.ru/press/event/?id=14000

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц #инвестиционный_вычет #налоговый_вычет

Переводы активов с ИИС и налоговый вычет: разъяснения регулятора | Банк России

http://www.cbr.ru/press/event/?id=14000

📗Как учитывать доходы от продажи доли в компании, ранее выкупленной у учредителя?

Ст.249 НК РФ предписывает учитывать в целях налогообложения прибыли выручку от реализации имущественных прав.

☝🏻При этом ст.268 НК РФ разрешает при реализации имущественных прав (долей, паев) уменьшать доходы на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

📌Вывод: При реализации доли, ранее выкупленной обществом с ограниченной ответственностью у своего участника, ООО вправе уменьшить доходы от реализации данной доли на расходы, осуществленные на выкуп доли.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.06.2022 № 03-03-06/1/56507

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #доля_в_уставном_капитале #имущественные_права #передача_имущественных_прав #налоговая_база #налоговый_учет #копроративные_вопросы

📗Должен ли закрывшийся индивидуальный предприниматель заплатить все налоги?

Прекращение деятельности в статусе индивидуального предпринимателя не поименовано в числе оснований для прекращения налоговой обязанности. Поэтому рассчитаться с бюджетом бывший бизнесмен должен по всем предпринимательским долгам.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-02-08/45681

☝🏻Это относится и к страховым взносам. Если долги не погасить, их могут взыскать с бывшего ИП, в т. ч. за счет его зарплаты, если он начал работать по найму. Правомерность такого взыскания подтвердил Конституционный Суд.

📖 Основание: Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 № 26-П

📎 #buhdrive #налоги #индивидуальный_предприниматель #ИП #налоговые_обязательства #страховые_взносы #Конституционный_суд

📗Стоимость вкладышей в трудовые книжки работодателям нужно учитывать в налоговой базе по НДС

Ст.146 НК РФ включает в базу по НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России. При этом особенностей применения НДС при реализации товаров (работ, услуг) по стоимости их приобретения в НК РФ не установлено.

☝🏻Реализацией товаров признается передача права собственности на товары.

📌Вывод: Операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, являются объектом налогообложения НДС.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 21.06.2022 № 03-07-11/58731

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налог_на_добавленную_стоимость #налоговая_база #трудовая_книжка #вкладыш_в_трудовую_книжку #кадровые_документы

📗Как обосновать вычет НДС по материалам, вывозимым для выполнения работ за рубежом?

Ст.171 НК РФ разрешает принимать к вычету суммы НДС по товарам, купленным в России для выполнения работ или оказания услуг за пределами РФ.

☝🏻В данном случае документами, подтверждающими место выполнения работ, являются контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ.

📌Вывод: Вычет сумм НДС по товарам, купленным для выполнения работ за рубежом, производится на основании полученных от продавца счетов-фактур. При этом для обоснования вычета сумм НДС по товарам, купленным для выполнения работ за рубежом, представлять в налоговый орган таможенные декларации или их копии, подтверждающие вывоз таких товаров, не нужно.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 28.06.2022 № СД-4-3/8056@

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налог_на_добавленную_стоимость #подтверждающие_документы #налоговый_вычет #вычет_по_НДС #вывоз_товаров

📗Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении закон о переходе на единый налоговый счет с 2023 г.

📭 Справочно:
Законопроект № 46702-8 предполагает создание института единого налогового счета, открываемого каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе.

📓Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

💥 денежного выражения совокупной обязанности;
💥 денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

☝🏻На данный счет налогоплательщики будут перечислять единый налоговый платеж с указанием в платежном поручении только суммы платежа и ИНН. ИФНС самостоятельно станет засчитывать единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов. Такой подход исключит наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов и обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на общую сумму задолженности.

Свободные денежные средства, перечисленные на единый налоговый счет, превышающие общую сумму налогов, могут быть возвращены либо зачтены в счет уплаты налогов иного лица по заявлению налогоплательщика.

‼Важно! После вступления закона в силу уплата любых налогов будет в обязательном порядке осуществляться посредством единого налогового платежа на единый налоговый счет . При этом налогоплательщики будут вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления срока, установленного для того или иного налога.

Если уплата налогов, сборов или страховых взносов осуществляется до представления соответствующей декларации или расчета, то налогоплательщик (организация, ИП) должен будет представить в налоговые органы соответствующее уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Такое уведомление нужно будет подавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, или страховых взносов.

✅Законопроект при этом корректирует действующие сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов, устанавливая единый срок уплаты на 28 число каждого месяца соответственно.

⌛Новые нормы вступят в силу с 1 января 2023 г.

📚 Источник:
https://sozd.duma.gov.ru/bill/46702-8

📎 #buhdrive #налоги #единый_налоговый_платеж #единый_налоговый_счет #налоги #уплата_налогов #НК_РФ