Реформация баланса в части счета 99 «Прибыли и убытки»
Реформация баланса – это процедура закрытия бухгалтерских счетов учета финансовых результатов (90, 91, 99).
К счету 99 «Прибыли и убытки», как правило, открываются следующие субсчета:
99-1 «Прибыли и убытки по хозяйственной деятельности»;
99-2 «Условный расход по налогу на прибыль»;
99-3 «Условный доход по налогу на прибыль»;
99-4 «Постоянное налоговое обязательство/Постоянный налоговый актив»
и др.
Указанные субсчета в большинстве случаев применяются организациями-плательщиками налога на прибыль, применяющими ПБУ 18/02. Приведенные субсчета не предусмотрены Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, а вводятся организациями в рабочий план счетов самостоятельно.
Организация может открыть и другие субсчета, утвердив их в составе своей учетной политики. Обычно выбор и название субсчетов к счету 99 «Прибыли и убытки» зависит от применяемого для автоматизации бухгалтерского учета программного обеспечения.
Синтетический счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным с односторонним сальдо. В течение года на нем накапливается дебетовый или кредитовый остаток, характеризующий финансовый результат организации за текущий отчетный период. Остаток по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» свидетельствует о том, что организация получила в отчетном периоде прибыль, а остаток по дебету говорит пользователям информации об убытке.
В конце года в рамках реформации баланса конечный финансовый результат (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки») переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом делается проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму чистой прибыли, полученной организацией по итогам отчетного года
или
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — на сумму убытка, полученного организацией по итогам отчетного года
Пример:
По итогам отчетного периода ООО «Ромашка» в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности получило прибыль. При этом на счете 99 «Прибыли и убытки» по состоянию на конец отчетного периода числится чистая прибыль в размере 2 000 тыс.руб. в остатке по кредиту счета.
31 декабря ООО «Ромашка» сделает следующую проводку по реформации в части счета 99 «Прибыли и убытки» :
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — отражена чистая прибыль, полученная организацией по итогам отчетного года в сумме 2 000 тыс.руб.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря до проведения реформации синтетический счет 99 «Прибыли и убытки» имел сальдо. После проведения реформации счет 99 «Прибыли и убытки» сальдо иметь не будет.
