❓ Вопрос:
Как в бухгалтерском учете списать кредиторскую задолженность на дату истечения срока исковой давности или при ликвидации контрагента?
❗Ответ:
Срок исковой давности в общем случае составляет три года со дня, когда организация должна была погасить кредиторскую задолженность.
Пример: Срок оплаты поставленного товара истек в октябре 2015 г., следовательно , последний месяц, когда поставщик может обратиться в суд за взысканием суммы оплаты, — октябрь 2018 г. В этом же месяце истечет срок исковой давности и кредиторскую задолженность придется списать (п. 78 Положения № 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ).
Для списания кредиторской задолженности формируется акт инвентаризации расчетов и приказ директора о списании задолженности. В случае, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ, то списание кредиторской задолженности целесообразно провести в том же отчетном периоде.
❎Проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — списана кредиторская задолженность вместе с НДС
В части НДС необходимо учитывать, что при списании задолженности по полученному авансу исчисленный с него НДС принять к вычету или включить в налоговые расходы нельзя (Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).
❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «НДС»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» — НДС, исчисленный с суммы полученного аванса (предоплаты), включен в прочие расходы организации
При списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не требуется (Письмо Минфина от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).
