Порядок раскрытия информации об отложенных налоговых активах и обязательствах в бухгалтерском балансе
В общем случае информация о сумме отложенных налоговых активах и обязательствах в бухгалтерском балансе показывается развернуто. То есть указанные объекты отражаются отдельно в Активе и Пассиве бухгалтерского баланса:
– в Активе бухгалтерского баланса отражается сальдо по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА);
– в Пассиве бухгалтерского баланса отражается сальдо по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО).
При составлении бухгалтерской отчетности организациям предоставлено право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02). Информацию о принятом по вопросу отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в части положений об учетной политике.
‼Внимание!
В утвержденной форме Бухгалтерского баланса не предусмотрен сальдированный показатель «Отложенные налоговые активы (обязательства)». В случае если величина отложенного налогового актива превышает величину отложенного налогового обязательства, то целесообразно по строке «Отложенные налоговые активы» отразить разницу между указанными величинами, а показатель «Отложенные налоговые обязательства» не отражать.
Соответственно, в случае если величина отложенного налогового обязательства превышает величину отложенного налогового актива, то по строке «Отложенные налоговые обязательства» следует отразить разницу между указанными величинами, а показатель «Отложенные налоговые активы» не отражать.
