❓Вопрос:
Как заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за год в части заработной платы за декабрь прошлого года, выплаченной 29 декабря 2017 г.?
❗Ответ:
Порядок заполнения 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации будет зависеть от того, в каком месяце организация удержала НДФЛ с выплаченной заработной платы. НДФЛ на практике организации удерживали либо в январе 2018 г., либо в декабре 2017 г.
Независимо от даты удержания НДФЛ и даты выплаты заработной платы за декабрь 2017 г., необходимо заполнить раздел 1 годового расчета 6-НДФЛ.
Допустим заработная плата за декабрь 2017 г. составила 300 000 руб. Сумма исчисленного налога — 39 000 руб.
стр.020 «Сумма начисленного дохода » — 300 000 руб.
стр.040 «Сумма исчисленного налога» — 39 000 руб.
Что касается иных показателей и Раздела 2, то с ним не все однозначно.
При выплате заработной платы сотрудникам организации 29 декабря, удержание налога могло быть произведено как в январе 2018 г., так и в декабре 2017 г.
Рассмотрим первый вариант: заработная плата выплачена 29 декабря 2017 г. НДФЛ удержан в январе 2018 г.
Если дословно трактовать Налоговый кодекс РФ, то на момент выплаты зарплаты у сотрудника еще не было дохода для целей НДФЛ, то есть формально удерживать налог не с чего.
Организации, которые выдали зарплату 29 декабря, но налог не удержали, строку 070 «Сумма удержанного налога» не заполняют. При этом не заполняют они и строку 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В Разделе 2 операция по выдаче заработной платы не отражается вообще. Данные о выданных суммах заработной платы и перечисленном НДФЛ следует показать в Разделе 2 расчета за I квартал 2018 г.
Рассмотрим второй вариант: заработная плата выплачена 29 декабря 2017 г. НДФЛ удержан в декабре 2017 г.
В таком случае в разделе 1 по строке 070 «Сумма удержанного налога» необходимо показать сумму удержанного налога. Но в разделе 2 годового 6-НДФЛ выплату заработной платы показывать не надо, независимо от того, был ли перечислен НДФЛ в бюджет. Данные о выданных суммах заработной платы и перечисленном НДФЛ следует показать в Разделе 2 расчета за I квартал 2018 г.
📎#вопрос_ответ #бухгалтерский_учет #6_ндфл #налоги #buhdrive
