❓Как учесть выявленные при инвентаризации излишки?
❗Выявленные в результате проведенной инвентаризации излишки объектов основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств и иных активов должны быть приняты к бухгалтерскому учету.
С позиции бухгалтерского учета излишки активов, выявленные в результате инвентаризации, подразделяются на денежные средства и иные активы. Излишне выявленные денежные средства приходуются по факту, в том размере, в котором они были выявлены. Активы, не являющиеся денежными средствами, принимаются к учету по текущей рыночной стоимости (пп.а п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н, п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, пп. а п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. 3.3, абз. 2 п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации).
Одновременно в бухгалтерском учете признается прочий доход, который отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Рыночную стоимость выявленных в результате инвентаризации активов нужно документально подтвердить. Таким документом может выступать:
– акт, составленный организацией на основе доступной информации о ценах на аналогичные активы;
– отчет независимого оценщика;
– иной документ.
✅Проводки:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки объектов основных средств
Дебет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки доходных вложений в материальные ценности
Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки нематериальных активов
Дебет 07 «Оборудование к установке» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки оборудования к установке
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки вложений во внеоборотные активы
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки материалов
Дебет 11 «Животные на выращивании и откорме» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки животных на выращивании и откорме
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки незавершенного производства
Дебет 41 «Товары» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки товаров
Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки готовой продукции
Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – выявлены излишки наличных денежных средств
и т.д.
Основание: сличительные ведомости, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Определенные особенности имеются при отражении результатов инвентаризации материально-производственных запасов. Излишек отражается в сумме, не покрытой зачетом при пересортице.
Обнаруженные излишки активов организации могут быть использованы ей в процессе будущей деятельности.
Что касается налогового учета, то для целей исчисления налога на прибыль излишки относятся в полной сумме в состав внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ).
Организации, применяющие УСН, признают полученные ими в ходе предпринимательской деятельности доходы в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ. В п.1 данной статьи указано, что при установлении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. В свою очередь, в п. 1 ст. 248 НК РФ оговорено, что к доходам относятся внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Следовательно, стоимость излишков признается внереализационным доходом налогоплательщика (п. 20 ст. 250 НК РФ).
📎#инвентаризация #излишки #рыночная_стоимость #внереализационные_доходы #налог_на_прибыль #УСН
