Материальная помощь при рождении ребенка
Организация вправе выплачивать своим работникам материальную помощь. К материальной помощи относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009).
Материальная помощь работнику не является оплатой его труда. Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка может предусматриваться условиями коллективного договора как часть предоставляемых работникам социальных гарантий.
Материальная помощь работнику при рождении ребенка является единовременной и производится разово, в связи с рождением ребенка.
➕НДФЛ:
Не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).
При этом данные положения НК применяются работодателем в отношении каждого из работников, являющихся родителем, усыновителем, опекуном (Письмо Минфина от 21.03.2018 № 03-04-06/17568).
Сумма материальной помощи, превышающая установленный в п. 8 ст. 217 НК РФ предел, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
➕Страховые взносы:
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам-родителям (усыновителям, опекунам), при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)) ребенка, установления опеки над ребенком, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
При этом не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи в размере не более 50 000 руб., начисленная каждому из работников, являющихся родителями (усыновителями, опекунами).
Следовательно, работодатель должен исчислить и уплатить страховые взносы с суммы материальной помощи, превышающей не облагаемый страховыми взносами предел, в указанном случае с суммы 50 000 руб.
➕Бухгалтерский учет:
Для учета расчетов с работником по выплате ему материальной помощи применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Затраты организации на выплату работнику материальной помощи признаются прочими расходами, так как не связаны с производствоми реализацией продукции, работ, услуг (п. 2, абз. 5 п. 4, п. 11 ПБУ 10/99).
Такие расходы признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения задолженности перед работником по выплате материальной помощи (п. п. 16, 17, абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99).
❎Проводки:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– начислена материальная помощь
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– начислены страховые взносы на сумму материальной помощи, подлежащую обложению
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 51 «Расчетные счета»/50 «Касса»
– выплачена материальная помощь
➕Налоговый учет:
В налоговом учете суммы материальной помощи работникам не включаются в состав расходов (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», уменьшают полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Материальная помощь работникам в данном закрытом перечне не поименована.
📎#материальная_помощь #рождение_ребенка #НДФЛ #страховые_взносы #73_счет #91_счет
