Учет потерь товаров в процессе транспортировки в пределах норм естественной убыли
Товары учитываются в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости (пп. 2, 5 ПБУ 5/01).
Потери товара при перевозки в пределах норм естественной убыли признаются расходами по обычным видам деятельности. Если перевозка связана, например, с продажей товара, то такие потери следует учитывать в качестве коммерческих расходов (пп. 5, 7 ПБУ 10/99).
Отражение в учете потерь, возникших при транспортировке товара, отражается в порядке, предусмотренном пп. «б» п. 234, пп. «б» п. 29, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.
❎Проводки:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 41 «Товары»
– отражены потери товара, образовавшиеся в процессе перевозки
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей
– списаны потери товара в пределах норм естественной убыли
НДС: По мнению ВАС РФ, восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом списание товаров при его недостаче к числу таких случаев не относятся (Решения от 19.05.2011 № 3943/11, от 23.10.2006 № 10652/06). В то же время, по мнению Минфина России, при списании ТМЦ из-за невозможности их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить (Письмо от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997).
Таким образом, организации, принявшей решение не восстанавливать сумму НДС, следует приготовиться отстаивать свою позицию.
Налог на прибыль: Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ, относятся к материальным расходам (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
📎#потери_товара #транспортировка #недостачи_в_пределах_норм_естественной_убыли #94_счет #расходы_по_обычным_видам_деятельности
