НДФЛ
Социальный налоговый вычет на благотворительность
Согласно действующему законодательству РФ (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), если физическое лицо осуществляло расходы на благотворительность, то оно вправе воспользоваться налоговым вычетом. Если говорить простыми словами, то такое лицо может вернуть себе часть пожертвованных денег за счет уплаченного НДФЛ.
Чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года), в котором физическое лицо понесло расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).
В п. 1 ст. 219 НК РФ определены организации, при оказании благотворительной помощи которым возможно получение налогового вычета:
– благотворительные организации;
– религиозные организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности);
– социально ориентированные некоммерческие организации;
– некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
– некоммерческие организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).
Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и ограничивается следующим:
– невозможно вернуть больше денежных средств, чем сумма НДФЛ от доходов физического лица;
– максимальная сумма расходов, которую можно использовать для вычета ограничена 25% суммы годового дохода физического лица (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Максимальная сумма возврата:
Годовой доход х 25%, но не более суммы НДФЛ
Лимит в размере 25% полученного дохода применяется по всем расходам на благотворительность и пожертвования за год.
❎Пример: В 2017 году Васильев И.И. пожертвовал детскому садику 20 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 500 тыс. рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Васильева И.И. (20 тыс.руб. < 500 тыс.руб. х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования.
В 2018 году Васильев И.И. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 20 тыс.руб. х 13% = 2,6 тыс.руб.
❗Важно: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен налоговый вычет, будет возвращено налогоплательщику, то сумму вычета необходимо включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Для оформления налогового вычета необходимо иметь документы, подтверждающие расходы на благотворительность:
– платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;
– договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то необходимо, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием рыночной цены передаваемого имущества (стоимости оплаченных работ (услуг) третьих лиц). Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;
– документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности).
Если вычет по расходам на благотворительность и пожертвования не использован полностью в текущем году, то перенести его остаток на следующий год не получится.
📎#социальный_налоговый_вычет #благотворительность #пожертвования #25_процентов_дохода #НДФЛ #налоговый_орган
