❓Вопрос: Как производить перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки, относящейся к предыдущему отчетному (налоговому) периоду и приведшей к излишней уплате налога?
❗ Ответ: На основании п.1 ст.54 НК РФ организация вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
При этом ст.54 НК РФ не ограничивает право организации на перерасчет налоговой базы и суммы налога в указанных условиях истечением установленного п.7 ст.78 НК РФ срока представления в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, но и не влечет увеличения этого срока.
При перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в этом отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.274 НК РФ).
📌Вывод: Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.
‼Важно! Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.
📖 Основание: Письмо Минфина России от 16 февраля 2018 г. № 03-02-07/1/9766
📎 #ошибка #налог_на_прибыль #предыдущий_период #убыток #налоговая_база_текущего_периода #письмо_Минфина
