📗 НДС при получении кредитором процентов по договору товарного кредита
При получении кредитором процентов по договору товарного кредита налоговая база по НДС определяется в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Если размер процентов по договору товарного кредита превышает размер процентов, рассчитанный исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в периодах предоставления товарного кредита, то налоговая база по НДС увеличивается на сумму такого превышения (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (или 10/110) в том налоговом периоде, в котором фактически получены проценты (п. 2 ст. 153, п. 4 ст. 164 НК РФ).
📝Счет-фактура: Выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж (п.п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
‼Важно! Сумма НДС в части процентов по договору товарного кредита должнику к уплате не предъявляется!
📕Пример: ООО «Весна» по договору товарного кредита передало 27 марта 2018 г. ООО «Лето» товар стоимостью 590 тыс.руб. сроком на 30 календарных дней под 10% годовых.
Ставка рефинансирования (ключевая ставка) — 7,25 %
💰Расчет:
🚩1. Превышение процентной ставки по договору над ставкой рефинансирования Банка России в периоде предоставления товарного кредита:
2,75 % = 10 % — 7,25 %
🚩2. Налоговая база по НДС за весь срок:
1 333 руб. 56 коп. = 590 000 руб. х 2,75% /365* дней х 30 дней
🚩3. НДС:
203 руб. 42 коп. = 1 333 руб. 56 коп. х 18/118
* или 366 дней
📎 #товарный_кредит #НДС #проценты #превышение_ставки_рефинансирования #ключевой_ставки #расчетная_ставка #18_118 #10_110 #счет_фактура_в_одном_экземпляре #пример_расчета_НДС
