❓Вопрос: Организация обеспечивает своим сотрудникам питание в форме шведского стола. Возникает ли у работников организации доход, облагаемый НДФЛ?
❗ Ответ: Данный вопрос не имеет однозначного решения. При определении налоговой базы налоговым агентом учитываются все полученные доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 чт. 210 НК РФ).
Организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (пп.1,2 ст. 226 НК РФ). При этом НДФЛ носит персонифицированный характер и исчисляется исходя из суммы дохода, полученной каждым налогоплательщиком.
Питание в форме шведского стола, как правило, не позволяет достоверно определить сумму дохода, полученную каждым работником, так как отсутствует подтверждение факта потребления продуктов питания и напитков каждым работником.
Данный подход подтверждается и арбитражной практикой. В п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.), содержится, в частности, вывод о том, что полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из налогоплательщиков.
Однако в мае 2018 г. Минфин России выпустил письмо, в которым еще раз подтвердил свою позицию по данному вопросу. Минфин России отметил, что в базе по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. А оплата организацией товаров (работ, услуг) в пользу физических лиц, в том числе питания, как раз признается таким доходом.
Если бесплатные обеды сотрудникам предоставляются не адресно, а в виде шведского стола, по мнению Минфина, налоговый агент должен предпринять все возможные меры по оценке и учету дохода, который получает каждый из работников. Например, стоимость обеда можно равномерно распределить между участниками обеда.
📖 Основание: Письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
📎 #НДФЛ #шведский_стол #питание #Верховный_суд #нет_однозначного_решения
