📙 Порядок бухгалтерского учета взаимозачетных операций между покупателем и продавцом
Встречное однородное требование, срок которого наступил (либо не указан или определен моментом востребования), может быть прекращено полностью или частично зачетом (ст. 410 ГК РФ).
Сущность взаимозачета состоит в том, что организация одновременно закрывает полностью или частично дебиторскую и кредиторскую задолженности.
Наиболее простая ситуация, когда две организации поставили товары (выполнили работы, оказали услуги) друг другу.
📕Пример: ООО «Ромашка» поставила АО «Солнышко» готовую продукцию стоимостью 300 тыс.руб. АО «Солнышко» оказало ООО «Ромашка» рекламные услуги стоимостью 190 тыс.руб.
Условно: операции по реализации готовой продукции и оказанию услуг НДС не облагаются.
Рассмотрим операции по зачету встречных однородных обязательств в ООО «Ромашка».
На дату реализации готовой продукции при формировании дебиторской задолженности покупателя будет сделана запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
❎ Проводка:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи»
–отражена выручка от продажи готовой продукции
300 тыс.руб.
На дату принятия оказанных услуг и формирования кредиторской задолженности перед исполнителем услуги будет сделана запись по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
❎ Проводка:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
–приняты рекламные услуги
190 тыс.руб.
В результате, в учете ООО «Ромашка» будет числиться одновременно дебиторская и кредиторская задолженность перед одной и той же организацией. Если организация примет решение провести зачет встречных обязательств, то сделать это можно на меньшую сумму, то есть в рассматриваемом примере на 190 тыс.руб.
На дату проведения взаимозачета дебиторская и кредиторская задолженность с баланса списывается либо полностью, либо частично, в зависимости от ситуации.
❎ Проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
–отражен зачет встречных обязательств
190 тыс.руб.
По итогам проведенного взаимозачета на балансе ООО «Ромашка» останется только дебиторская задолженность АО «Солнышко» в размере 110 тыс.руб.
📎 #взаимозачет #встречные_обязательства #однородные #дебиторская_задолженность #кредиторская_задолженность #60_счет #62_счет