❓Вопрос: Как рассчитывать налоговую базу по НДС при выполнении работ с длительным циклом?
❗ Ответ: Варианты исчисления НДС имеются при получении предоплаты (аванса). Исполнители работ с длительным производственным циклом могут выбрать порядок исчисления налоговой базы по НДС:
♻общий порядок (на дату получения аванса);
♻ специальный порядок (на дату выполнения работ).
При специальном порядке налоговая база по НДС определяется только на день передачи результатов таких работ заказчику, а на дату получения денег НДС не начисляется. Для его применения нужно одновременно выполнить следующие условия (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ):
♻ вести раздельный учет операций с длительным производственным циклом и сумм входящего НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются для производства работ длительного производственного цикла.
♻ вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором получен аванс, представить в инспекцию:
🔆 контракт с покупателем (копию такого контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера);
🔆документ, который подтверждает длительность производственного цикла выполнения работ. В нем должно содержаться наименование работ, срок их выполнения, а также наименование исполнителя. Такой документ выдает Минпромторг России.
Если эти условия одновременно не выполняются, полученный аванс нужно включить в налоговую базу и исчислить НДС в общем порядке. Даже если в последующих кварталах данные условия будут соблюдены, скорректировать налоговую базу и сумму исчисленного налога не получится (Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84019).
Следует учитывать, что если организация применяет специальный порядок и определяете налоговую базу только на дату передачи результатов работ заказчику, принять входящий НДС к вычету также можно только при передаче результатов работ. При этом не имеет значения, истек ли трехлетний срок с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для выполнения работ с длительным производственным циклом (п. 13 ст. 167, п. 7 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34361).
📎 #НДС #длительный_цикл #работы
