📙 Порядок переноса на будущее убытка прошлых лет при расчете налога на прибыль: ограничения по переносу убытков при расчете налога на прибыль (часть 3)
⚠ Порядок переноса на будущее убытка прошлых лет при расчете налога на прибыль:
🔆общие положения и срок переноса (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 21 ноября 20:00)
🔆очередность переноса и документы, подтверждающие сумму убытка (часть 2) (см. «ТЕОРИЯ» от 22 ноября 20:00)
🚩 Ограничение по размеру убытка, который можно учесть в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налоговую базу в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. можно уменьшать на убытки прошлых лет только не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Это ограничение не распространяется на особые категории налогоплательщиков, для которых установлены пониженные ставки налога, предусмотренные п. п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284, п. п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
🚩Нельзя учесть убытки, которые были получены:
♻ в рамках других налоговых режимов, так как учитывать можно только те убытки, которые рассчитаны по правилам главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ);
♻ от участия в инвестиционном товариществе за тот год, когда налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества (п. 1 ст. 283 НК РФ);
♻ от реализации (выбытия) акций, долей в уставном капитале, облигаций российских организаций, инвестиционных паев высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (п. 1 ст. 283, ст. ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ);
♻ при налогообложении прибыли по ставке 0%, определенными категориями налогоплательщиков (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Кроме того, особые условия учета и переноса предусмотрены для некоторых видов убытков, в частности от реализации прав на земельные участки (пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ); от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. п. 21, 22, 24 ст. 280, п. 3 ст. 304 НК РФ).
📎 #теория #налог_на_прибыль #убыток_прошлых_лет #перенос
