📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового актива: что такое ОНА?
Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.
Отложенный налоговый актив (ОНА) рассчитывается организацией в случае, если возникла временная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.
Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.
📌Вывод: ОНА возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, и эта разница временная.
🚩ОНА являются следствием возникновения вычитаемых временных разниц, которые образуются в двух ситуациях:
♻расходы признаются в бухгалтерском учете раньше чем в налоговом;
♻доходы признаются в бухгалтерском учете позже чем в налоговом.
🚩Вычитаемые временные разницы образуются в результате:
♻ применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей расчета налога на прибыль;
♻ применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
♻ выявления убытка, подлежащего переносу на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;
♻применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;
♻ наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета – исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
♻ и др.
ОНА = временная разница х ставка налога на прибыль
Порядок ведения учета ОНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
❗Продолжение в понедельник 3 декабря в 20:00…
📎 #отложенный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02
