📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового актива?
⚠ Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового актива:
🔆 что такое ОНА (см. «ТЕОРИЯ» от 30 ноября 20:00)
Порядок ведения учета ОНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
Для отражения ОНА используется активный счет 09 «Отложенные налоговые активы».
На дату признания ОНА делается запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы».
❎ Проводка:
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– признан ОНА
По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода или уменьшающий величину условного дохода.
Уменьшение или погашение ОНА отражается обратной бухгалтерской записью.
❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
– уменьшен ОНА
По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода отчетного периода или увеличения условного дохода .
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
– списан ОНА
Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
❗Продолжение завтра 4 декабря в 20:00…
📎 #отложенный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #09_счет #68_счет #99_счет
