📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства: что такое ОНО?
Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.
Отложенное налоговое обязательство (ОНО) рассчитывается организацией в случае, если возникла временная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.
Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.
📌Вывод: ОНО возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, и эта разница временная.
🚩ОНО являются следствием возникновения налогооблагаемых временных разниц, которые образуются в двух ситуациях:
♻расходы признаются в бухгалтерском учете позже чем в налоговом;
♻доходы признаются в бухгалтерском учете раньше чем в налоговом.
🚩Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:
♻ применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей расчета налога на прибыль;
♻ признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности, а также от признания процентных доходов в бухгалтерском учете, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а в целях налогообложения – по кассовому методу;
♻ отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;
♻ и др.
ОНО = временная разница х ставка налога на прибыль
Порядок ведения учета ОНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
❗Продолжение завтра 11 декабря в 20:00…
📎 #теория #отложенное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02
