📗 Какие резервы могут создаваться в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль? Резерв по сомнительным долгам.
Создавать резервы в целях исчисления налога на прибыль могут только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления.
‼Важно! Создание резерва является правом организации, а не ее обязанностью. Решение о создании резерва должно быть зафиксировано в учетной политики организации в целях налогообложения.
Какие же резервы вправе создавать налогоплательщик?…Давайте разберемся…
🚩Резерв по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам нужен для того, чтобы равномерно списывать в налоговом учете дебиторскую задолженность, которая не была погашена вовремя (п. 3 ст. 266 НК РФ).
Для создания резерва по сомнительным долгам, нужно (ст. 266 НК РФ):
♻ провести инвентаризацию дебиторской задолженности;
Из дебиторской задолженности выделяют те долги, которые являются сомнительными.
Сомнительным долгом признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):
💥 возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
💥 не погашена в сроки, установленные договором;
💥 не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
♻ определить расчетную и предельные суммы резерва;
Расчетная величина резерва:
💥 по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
💥 по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
💥 по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Предельная величина резерва:
Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная по итогам года, не может превышать 10% выручки за этот год, а по итогам отчетных периодов — 10% выручки за предыдущий год либо 10% выручки за текущий отчетный период в зависимости от того, какая из этих величин больше (п. 4 ст. 266, п. 1 ст. 285 НК РФ).
♻ сравнить расчетную и предельную сумму резерва и выбрать наименьшую из них.
Отчисления в резерв отражаются в составе внереализационных расходов на последнее число отчетного или налогового периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).
Если со следующего года налогоплательщик не планирует использовать резерв по сомнительным долгам, то неизрасходованную сумму резерва нужно включить во внереализационные доходы на 31 декабря текущего года (п. 7 ст. 250 НК РФ).
📎 #buhdrive #налоги #резерв_по_сомнительным_долгам
