📗Следует ли исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ с «аванса» по зарплате?
На основании п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а также перечислить удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Эти положения наводят многих на мысль, что при выплате заработной платы за первую половину месяца («аванса») необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
‼Важно! Датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
В этой связи п. 4 и п.6 ст. 226 НК РФ следует применять в совокупности с п. 2 ст. 223 НК РФ. То есть удерживать НДФЛ с аванса можно не ранее последнего дня месяца (Письмо Минфина России от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).
‼Важно! Минфин России указал, что налоговый агент должен производить исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Удержанный и перечисленный досрочно НДФЛ не является налогом (Письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@). В результате, даже перечислив НДФЛ с аванса в бюджет, потом придется перечислять НДФЛ с полной зарплаты.
✅Рекомендация:
🚩Вариант 1. Начислять и выплачивать работнику аванс в сумме за минусом НДФЛ, приходящегося на этот аванс, а в конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удерживать с нее всю сумму налога.
🚩Вариант 2. Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу, но в бюджет налог не перечислять. При этом в учете до конца месяца налог с аванса будет числиться на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Уплачивать НДФЛ в полной сумме со всей зарплаты за месяц.
📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #аванс_по_заработной_плате
