📙 Учет расчетов по дивидендам с участниками общества с ограниченной ответственностью: НДФЛ в части дивидендов (часть 3)
⚠ Учет расчетов по дивидендам с участниками общества с ограниченной ответственностью:
🔆 часть 1: правовой аспект (см. «ТЕОРИЯ» от 20 мая 20:00)
🔆 часть 2: бухгалтерский учет процесса начисления дивидендов (см. «ТЕОРИЯ» от 21 мая 20:00)
Физические лица, являющиеся получателями дивидендов, признаются в общем случае плательщиками НДФЛ (пп. 3, 4 ст. 214 НК РФ). Общество с ограниченной ответственностью, выплачивающее дивиденды, выступает в роли налогового агента и обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ при выплате дивидендов (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
☝🏻Ставка НДФЛ с дивидендов зависит от налогового резидентства физического лица, который их получает (пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
♻ 13%, если гражданин – налоговый резидент РФ;
♻ 15%, если гражданин –налоговый нерезидент РФ.
‼Важно! Ставка в размере 15% применяется в том случае, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ).
☝🏻Порядок расчета НДФЛ с дивидендов также зависит прежде всего от статуса физического лица, получающего доход.
🚩Получатель дивидендов признается налоговым нерезидентом РФ
При выплате дивидендов физическому лицу, являющемуся налоговым нерезидентом РФ, расчет НДФЛ осуществляется по следующей формуле:
💰Расчет: НДФЛ = сумма начисленных дивидендов х 15 %*
* – или иную ставку, установленную в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами
🚩Получатель дивидендов признается налоговым резидентом РФ
При выплате дивидендов физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом РФ, расчет НДФЛ будет зависеть от того, получало ли общество дивиденды от других компаний или нет.
💥 Если российская организация, которая распределяет дивиденды, не получает дивиденды от других компаний и выплачивает доход физическому лицу – налоговому резиденту РФ, то НДФЛ рассчитывается по следующей формуле:
💰Расчет: НДФЛ = сумма начисленных дивидендов х 13 %
💥 Если российская организация, которая распределяет дивиденды, получает дивиденды от других компаний и выплачивает доход физическому лицу – налоговому резиденту РФ, то НДФЛ рассчитывается по следующей формуле:
💰Расчет: НДФЛ = сумма начисленных дивидендов /сумма начисленных всем участникам дивидендов х 13 % х (сумма начисленных всем участникам дивидендов – сумма дивидендов, полученных от других организаций**)
** – в расчет принимаются дивиденды за минусом удержанного с них налога. Кроме того, не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%.
☝🏻 Срок уплаты НДФЛ
Общество с ограниченной ответственностью уплачивает налог не позднее дня, следующего за днем (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ):
♻ выплаты или перечисления дивидендов;
♻ выплаты иного дохода, из которого должна удерживаться сумма НДФЛ, если дивиденды выплачиваются в натуральной форме.
‼Важно! Если удержать НДФЛ невозможно, то необходимо сообщить об этом в налоговый орган.
❗Продолжение завтра 23 мая в 20:00…
📎 #buhdrive #теория #дивиденды #общество_с_ограниченной_ответственностью #НДФЛ #расчеты_по_дивидендам
