📙 Учет расчетов по дивидендам с участниками общества с ограниченной ответственностью: налог на прибыль в части дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям (часть 5)
⚠ Учет расчетов по дивидендам с участниками общества с ограниченной ответственностью:
🔆 часть 1: правовой аспект (см. «ТЕОРИЯ» от 20 мая 20:00)
🔆 часть 2: бухгалтерский учет процесса начисления дивидендов (см. «ТЕОРИЯ» от 21 мая 20:00)
🔆 часть 3: НДФЛ в части дивидендов (см. «ТЕОРИЯ» от 22 мая 20:00)
🔆 часть 4: налог на прибыль в части дивидендов, выплачиваемых российским организациям (см. «ТЕОРИЯ» от 23 мая 20:00)
☝🏻 Дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям облагаются налогом по ставке 15% с учетом норм международных соглашений.
‼Важно! Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).
📌Вывод: Если получатель дивидендов является резидентом иностранного государства, с которым у РФ есть действующий договор об избежании двойного налогообложения, предусматривающий применение более низких налоговых ставок, то выплаченные дивиденды будут облагаться налогом по пониженным ставками, предусмотренным международным договором.
Для применения пониженной ставки, предусмотренной международным соглашением, от иностранной компании необходимо получить (п. 1 ст. 312 НК РФ):
♻ документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен международный договор;
♻ документ, подтверждающий фактическое право иностранной организации на получение дохода.
🚩Документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен международный договор
Утвержденная форма такого документа отсутствует. Как вариант, это может быть справка о местонахождении по форме иностранного государства или иная произвольная форма.
☝🏻 Однако существует несколько требований к этому документу. Он должен быть:
♻ заверен компетентным органом иностранного государства.
♻ легализован в зарубежном дипломатическом представительстве или консульстве РФ либо на нем должен быть проставлен апостиль.
♻ переведен на русский язык.
🚩Документ, подтверждающий фактическое право иностранной организации на получение дохода
Это может быть любой документ (информация), которые свидетельствуют о том, что:
♻ иностранная компания может самостоятельно распоряжаться полученными дивидендами;
♻ иностранная компания должна уплатить с дивидендов налог в своей стране;
♻ компания-получатель действительно ведет свою деятельность в стране, резидентом которой она является.
Удержанный при выплате дивидендов налог отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
❎ Проводка:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– удержан налог на прибыль при выплате дивидендов
📎 #buhdrive #теория #дивиденды #общество_с_ограниченной_ответственностью #налог_на_прибыль #расчеты_по_дивидендам
