📙 Договор доверительного управления имуществом: учет расчетов доверительного управляющего с выгодоприобретателем на отдельном балансе
Договором доверительного управления имуществом может быть предусмотрено, что доход по договору получает не сам учредитель управления, а третье лицо (выгодоприобретатель).
Доверительный управляющий представляет выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом.
В представляемой им бухгалтерской отчетности после имени или наименования доверительного управляющего в обязательном порядке делается пометка «Д.У.».
В Указаниях об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (утв. Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 97н) не освещается вопрос о том, как следует отражать на обособленном балансе перечисление доходов выгодоприобретателю.
☝🏻 Очевидно, что это совершенно другая ситуация, нежели перечисление доходов учредителю управления, поэтому использование счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в этом случае недопустимо, поскольку имеет место не возврат средств собственнику, а их отчуждение в пользу выгодоприобретателя.
Оптимальным является использование для учета расчетов с выгодоприобретателем счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Доверительный управляющий делает на отдельном балансе следующие бухгалтерские записи:
🚩на сумму причитающегося выгодоприобретателю дохода
❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом с выгодоприобретателем»
– отражена сумма причитающегося выгодоприобретателю дохода
🚩на сумму перечисленных денежных средств
❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом с выгодоприобретателем» Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
– выплачена выгодоприобретателю сумма причитающегося ему дохода
📎 #buhdrive #теория #договор_доверительного_управления_имуществом #бухгалтерский_учет #выгодоприобретатель #доверительный_управляющий #отдельный_баланс
