📗 Как в целях исчисления налога на прибыль списать безнадежный долг, обнаруженный с опозданием?
Безнадежными признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, по которым прекращено обязательство из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Закон о банкротстве от 26.10.2002 № 127-ФЗ прямо устанавливает, что конкурсное производство считается завершенным с даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ. Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника.
В связи с этим контролирующие органы считают, что датой признания дебиторской задолженности безнадежной по основанию ликвидации организации-банкрота считается день исключения такой организации из ЕГРЮЛ.
Только после этого налогоплательщик вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налога на прибыль.
❓Что делать, если компания вовремя не узнала о том, что должника больше нет?
В такой ситуации, нужно действовать так же, как и при обнаружении ошибки, относящейся к прошлым периодам. Если ошибка прошлых периодов привела к излишней уплате налога (а в случае не включения в расходы безнадежного долга это именно так), организация вправе заявить непризнанные расходы в том периоде, когда ошибка была обнаружена. Главное, чтобы со дня уплаты налога за период, в котором должника исключили из ЕГРЮЛ, еще не прошло три года.
📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 01.07.2019 № 03-03-06/1/48327
📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #безнадежный_долг
