📗 Как отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль вычет налогов, уплаченных за рубежом?
В письме ФНС России от 02.07.2019 № СД-4-3/12869@ разъясняется, что согласно ст.311 НК РФ, суммы налога, уплаченные за рубежом, засчитываются при уплате этой организацией налога в России. При этом размер засчитываемых сумм иностранных налогов не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате этой организацией в России.
При этом ст.7 НК РФ установлен приоритет международных соглашений над правилами и нормами, содержащимися в российском налоговом законодательстве.
Так, например, Конвенция между Россией и Казахстаном об устранении двойного налогообложения учитывает, что вычет иностранного налога не должен превышать российского налога. Соглашение между Россией и Белоруссией об избежании двойного налогообложения также предусматривает ограничение сумм вычетов размерами российского налога.
📝 Сумма налога, уплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль, отражается по строкам 240 — 260 Листа 02 декларации по налогу на прибыль. При этом показатели по строкам 240, 250 и 260 не могут превышать показатели, соответственно, по строкам 180, 190 и 200.
ФНС уточняет, что в подобных случаях суммы зачета определяются отдельно по доходам, полученным из источников в разных иностранных государствах, и для отражения в налоговой декларации суммируются уже после применения указанных выше ограничений.
📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #вычет_зарубежных_налогов #вычет_иностранных_налогов #налоговая_отчетность
