📗Нужно ли начислять с компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях НДФЛ и страховые взносы?
Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Камнем преткновения является вопрос удержания НДФЛ и начисления страховых взносов в части компенсации за использование автомобиля, которым работник управляет по доверенности. ФНС России выпустила письмо от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@, в котором указала, что
❗❗Если автомобиль не принадлежит работнику на праве собственности, суммы возмещения за использование этой машины в служебных целях облагаются страховыми взносами и НДФЛ ❗❗
В качестве аргумента указывается, что передача автомобиля по доверенности не означает перехода прав собственности. То есть если сотрудник управляет автомобилем по доверенности, машина не считается его личным имуществом. Следовательно, в отношении сумм, которые работодатель выплачивает работнику за использование такого автомобиля для рабочих поездок, освобождение от НДФЛ и взносов не применяется.
☝🏻Однако не все так однозначно.Имеется судебная практика, подтверждающая, что трудовое законодательство не обязывает работодателя проверять наличие у работника права собственности на имущество. В Постановлениях ФАС Уральского округа от 22.04.2014 N Ф09-1388/14, а также Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.08.2014 N А56-50900/2013 суд указал, что переданный по доверенности автомобиль находится во владении и пользовании того лица, которому он передан. Таким образом, организация правомерно не включала в налоговую базу по НДФЛ сумму компенсаций за использование личного транспорта, которым работники владели на основании доверенности.
Данную позицию также поддерживает Минфин России (письмо Минфина России от 05.12.2017 № 03-04-06/80616).
При этом, не понятно, как быть с доверенностью от, например, супруга, в отношении автомобиля, находящегося в совместной собственности. По данному вопросу выводы Минфина России всегда были однозначны: облагать не следует (письма Минфина России от 27.07.2016 № 17-3/В-291, от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49).
✅Рекомендация: Запросить у работника копии свидетельства о браке и свидетельства о регистрации транспортного средства, в случае, если управление автомобилем осуществляется по доверенности от супруга (супруги). В иных случаях написать официальный запрос в контролирующие органы, со ссылкой на позицию Минфина России и арбитражных судов, с тем, чтобы обезопасить организацию от претензий в случае проверки.
🚩Кроме того, чтобы применить освобождение от НДФЛ компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, работодателю потребуются следующие подтверждающие документы (Письмо Минфина России от 03.09.2019 № 03-04-05/67569):
💥 копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое в служебных целях имущество;
💥 расчет компенсации;
💥 документы, подтверждающие фактическое использование личного авто сотрудника для служебных поездок;
💥 документы, подтверждающие понесенные расходы.
📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #страховые_взносы #разъяснения_ФНС #разъяснения_Минфина #компенсация_за_использование_автомобиля
