📗 Как заполнить 6-НДФЛ при возврате излишне удержанного налога?
ФНС России разъяснила, что сумма возвращенного налога отражается в 6-НДФЛ именно в том периоде, когда был произведен возврат.
📕Пример: В январе 2020 года налоговый агент будет возвращать физическому лицу излишне удержанный налог с дохода, полученного в 2019 году, возвращенную сумму следует отразить по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года.
‼Важно! По разделу 2 формы 6-НДФЛ эта сумма проходить не будет.
При этом ФНС России полагает,что в данной ситуации налоговый агент обязан представить уточненный 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 года. В уточненке нужно будет откорректировать только раздел 1 (раздел 2 остается неизменным).
Как вариант, в уточненном расчете по строке 040 «Сумма исчисленного налога» можно отразить итоговую сумму налога (т.е. получившуюся после перерасчета), а по строке 070 «Сумма удержанного налога» — сумму налога, который был на самом деле удержан. Таким образом, налоговый орган сразу увидит, откуда взялась возвращенная впоследствии сумма налога.
‼Важно! Ранее ФНС России разъясняла, что уточненный 6-НДФЛ при возврате излишне удержанного налога сдавать не требуется (Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@).
📖 Основание:Письмо ФНС России от 02.10.2019 № БС-4-11/20039
📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #6_НДФЛ #перерасчет_налога #возврат_НДФЛ
