📙 Учет депонированной заработной платы: порядок отражения в бухгалтерском учете процесса депонирования заработной платы (часть 2)
⚠ Учет депонированной заработной платы:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 23 декабря 20:00)
Учет расчетов по депонированным суммам заработной платы ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Минфином РФ для этих целей рекомендован субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».
‼Важно! Одним из самых проблемных вопросов в отношении депонированных сумм является вопрос исчисления и удержания НДФЛ.
☝🏻Налоговые агенты обязаны исчислить сумму НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Также они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
‼Важно! При депонировании заработной платы выплата налогоплательщику дохода не производится, то есть получается, что заработная плата должна депонироваться без учета удержания сумм НДФЛ. Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
📌Вывод: В отношении не полученной работником в кассе суммы заработной платы, депонированной в установленном порядке, датой выплаты дохода признается дата ее фактической выдачи работнику.
🚩На дату депонирования заработной платы в бухгалтерском учете делается запись до кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» с учетом НДФЛ.
❎ Проводка:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»
–отражено депонирование невыданной заработной платы
🚩Суммы невыплаченной заработной платы сдают обратно в банк, если из-за них будет превышен лимит кассы. На дату внесения денежных средств на расчетный счет дебетуется счет 51 «Расчетные счета».
❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса»
– депонированная заработная плата внесена на расчетный счет
➕Страховые взносы:
Действующим законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты. Выплаты в пользу работников по трудовым договорам являются объектом обложения страховыми взносами. При этом взносы необходимо рассчитывать на дату начисления этих выплат. В результате работодатель начисляет страховые взносы независимо от того, получил работник зарплату или организация перевела ее на депонент.
➕Налог на прибыль:
В налоговом учете депонированная зарплата включается в состав расходов:
♻либо в том месяце, в котором она была начислена, при применении метода начисления (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ)
♻ либо в момент ее выплаты работнику, при применении кассового метода (п. 3 ст. 273 НК РФ).
❗Продолжение завтра 25 декабря в 20:00…
📎 #buhdrive #теория #депонированная_заработная_плата #депонирование #бухгалтерский_учет #70_счет #76_счет #50_счет #51_счет #НДФЛ
