❓Вопрос: Как формируется резерв по сомнительным долгам, если имеются взаимные задолженности?
❗ Ответ: На основании п.1 ст.266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
☝🏻При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
‼Важно! Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, то для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям.
Согласно п.3 ст.266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Сумма резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
📌Вывод: Налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности только в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности.
📖 Основание: Письмо Минфина России от 22.01.2020 № 03-03-06/2/3352
📎 #buhdrive #налог_на_прибыль #резерв_по_сомнительным_долгам #встречные_задолженности #НК_РФ #сомнительная_задолженность
