❓Вопрос: Когда можно применить налоговый вычет по НДС в части счета-фактуры за прошлый налоговый период, полученного с опозданием?
❗ Ответ: Решение вопроса будет зависеть от того, когда был получен счет-фактура.
🚩 Если счет-фактура получен до окончания срока подачи налоговой декларации, то можно применить вычет в любом квартале в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету, включая квартал оприходования (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
📝Счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге покупок за тот квартал, в котором заявляется вычет, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Если налогоплательщик уже успел отчитаться за квартал, в котором были оприходованы товары (работы, услуги, имущественные права), то можно подать уточненную декларацию за этот период, включив в нее показатели счета-фактуры, поступившего с опозданием (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги покупок за этот квартал (п. п. 2, 4 Правил ведения книги покупок).
📖 Основание: Письма Минфина России от 17.08.2020 № 03-03-06/1/72012, от 08.02.2019 № 03-07-11/7566
🚩 Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, то НДС принимают к налоговому вычету в любом квартале начиная с того, в котором был получен счет-фактура, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
📝Счет-фактура регистрируется в книге покупок за квартал, в котором НДС будет принят к налоговому вычету, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).
📎 #buhdrive #НДС #счет_фактура #налоговый_вычет
