📗 Как считать НДС, если иностранная фирма вернула предоплату за электронные услуги?
Из-за пандемии коронавируса со II квартала 2020 г. сложилась ситуация, когда ранее уплаченные суммы (например, в I квартале 2020 г.) в счет предстоящих поставок электронных услуг (например, во II квартале 2020 г.) были возвращены иностранными фирмами российским покупателям во II квартале 2020 г.
☝🏻По общему правилу, в случае возврата предоплаты суммы НДС, исчисленные и уплаченные с этой предоплаты, подлежат вычету при расторжении договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Это предусмотрено нормами п.5 ст.171 НК РФ.
‼Важно! Вычеты по авансовым платежам производятся в полном объеме не позднее одного года с момента возврата или отказа от услуг.
Каких-либо исключений в отношении электронных услуг, оказываемых иностранными организациями, местом реализации которых признается территория РФ, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
📌Вывод: Иностранные организации — поставщики электронных услуг в случае возврата покупателю денежных средств должны руководствоваться общим порядком применения налоговых вычетов по НДС.
📒По мнению ФНС России, возврат иностранной организацией денежных средств покупателю, ранее включенных в налоговую базу по НДС, учитывается в базе по НДС в периоде фактического возврата платежей покупателям, досрочно отменившим подписку или расторгнувшим досрочно договор на оказание электронных услуг. Уточненная налоговая декларация в таком случае не представляется.
Если сумма налоговых вычетов превышает в текущем квартале сумму НДС, исчисленного к уплате иностранной организацией за оказанные электронные услуги, излишне уплаченные суммы налога (в связи с поступившими возвратами платежей) можно учесть при представлении налоговых деклараций по НДС в связи с оказанием электронных услуг в последующих налоговых периодах.
📖 Основание: Письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13554
📎 #buhdrive #налоги #НДС #электронные_услуги #возврат #электронная_услуга #возврат_платежей
