📗 Как считать налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы, если организация оплатила тестирование работников на коронавирус?
☝🏻Закон о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения (от 30.03.1999 № 52-ФЗ) обязывает организации и ИП осуществлять санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных НПА в целях предупреждения, в том числе инфекционных заболеваний.
‼Важно! Соблюдение санитарных правил является обязательным для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Ст. 264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
📌Вывод: Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), направленные на выполнение требований действующего законодательства в части обеспечения нормальных условий труда работников, учитываются в составе прочих расходов.
☝🏻Поскольку проведение тестов работников на коронавирус обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, то экономической выгоды (дохода) у таких работников не возникает и страховыми взносами оплата тестирования также не облагается. При этом, НДФЛ не облагается и компенсация расходов работников на тестирование.
📌Вывод: Доначислять НДФЛ в подобных случаях не требуется.
📖 Основание: Письмо ФНС России от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19712@, Письмо Минфина России от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88521
А вот страховыми взносами такая компенсация облагается. Налоговые органы ссылаются на ст.422 НК РФ, в которой содержится перечень сумм, освобождаемых от страховых взносов. В этот перечень компенсации затрат на тестирование не включены.
📌Вывод: Если работодатель компенсирует работникам их расходы на тестирование, то с суммы такой компенсации страховые взносы заплатить придется.
📖 Основание: Письмо ФНС России от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19712@, Письмо Минфина России от 07.07.2020 № 03-15-06/58517
📎 #buhdrive #налоги #коронавирус #налог_на_прибыль #НДФЛ #пандемия #прочие_расходы #тестирование #страховые_взносы
