❓Вопрос: Как субъектам МСП рассчитать взносы с учетом всех лимитов?
❗ Ответ: С 1 апреля 2020 г. компании и ИП, относящиеся к МСП, вправе применять совокупный тариф взносов 15% к части выплат в пользу физлица, превышающую МРОТ. При этом и предельная база по взносам продолжает действовать. Минфин РФ на примере показал, как совместить эти две нормы.
Предельная база по взносам на обязательное пенсионное страхование, определяемая нарастающим итогом с начала года, в 2020 г. составляет 1 292 000 рублей, а по взносам на ВНиМ – 912 000 рублей. По общему правилу, суммы в пределах базы облагаются взносами на ОПС по тарифу 22%, а взносами на ВНиМ по тарифу 2,9%. К суммам сверх этого лимита применяются тарифы:
— 10% — по взносам на ОПС;
— 0% — по взносам на ВНиМ.
При этом субъекты МСП к той части выплат каждому конкретному работнику, которая по итогам месяца превышает МРОТ, вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам (10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ).
📕Пример:
Работнику за январь – июль 2020 г. выплатили 850 тыс. руб., а за август начислили еще 450 тыс. руб. Т.е. общая сумма выплат с начала года составила 1 300 тыс. руб. (850 тыс. руб. + 450 тыс. руб.).
💰Расчет:
1. Определяем, на сколько общая сумма выплат превышает предельные величины баз по взносам и базу для общей ставки:
💥 взносы на ОПС:
1 300 тыс. руб. – 1 292 тыс. руб. = 8 тыс. руб. (сумма превышения предельной базы по взносам на ОПС)
Величина выплат за август, которая входит в предельную величину базы по взносам и, по общему правилу, облагается по тарифу 22% – 442 тыс. руб. (450 тыс. руб. – 8 000 тыс. руб.).
💥 взносы на ВНиМ
1 300 тыс. руб. – 912 тыс. руб. = 388 тыс. руб. (сумма превышения предельной базы по взносам по ВНиМ)
450 тыс. руб. – 388 тыс. руб. = 62 тыс. руб. (база для взносов по ВНиМ за август по ставке 2,9%).
2. Определяем размер взносов:
☝🏻 По общим ставкам (22% и 2,9%) у МСП облагаются только выплаты в пользу работника, которые за месяц не превышают МРОТ, (12 130 руб.).
💥 взносы на ОПС:
– 22% — для суммы 12 130 руб. (выплата в рамках предельной базы, не превышающая МРОТ);
– 10% — для суммы 429 870 руб. (выплата в рамках предельной базы, но превышающая МРОТ (442 тыс. – 12 130 руб.);
–10% — для суммы 8 тыс. руб. (сумма, превышающая предельную базу).
💥 взносы на ВНиМ
– 2,9% — для суммы 12 130 руб. (выплата в рамках предельной базы, не превышающая МРОТ);
– 0% — для суммы 49 870 руб. (выплата в рамках предельной базы, но превышающая МРОТ (62 тыс. руб. – 12 130 руб.);
– 0% — для суммы 388 тыс. руб. (сумма, превышающая предельную базу).
📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.10.2020 № 03-15-06/92642
📎 #buhdrive #страховые_взносы #разъяснения_Минфина #МСП #коронавирус #пандемия #льготы
