❓Вопрос: Какие именно вычеты по НДС можно перенести на три года?
❗ Ответ: В общем случае заявить НДС к вычету можно в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. Одновременно п.1.1 ст. 172 НК РФ свидетельствует о том, что перенести на три года можно только те вычеты, которые предусмотрены п. 2 ст. 171 НК РФ.
☝🏻Это вычеты налога, который был предъявлен налогоплательщику при приобретении внутри РФ товаров, работ, услуг и имущественных прав или который был уплачен при ввозе товаров в РФ. Данное правило также касается объектов основных средств, оборудования и нематериальных активов.
‼Важно!Трехлетний срок начинает исчисляться с момента, когда были оприходованы товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172, Письмо Минфина России от 12.05.2015 № 03-07-11/27161).
🚩Отдельные виды вычетов предусмотрены в других пунктах ст. 171 НК РФ. По некоторым из них срок, когда ими можно воспользоваться, ограничен другими нормами НК РФ.
☝🏻 В течение года продавец может заявить вычет по НДС при возврате аванса покупателю или при возврате товаров покупателем (отказе от товаров, работ, услуг).
‼Важно! Начинает исчисляться этот срок с момента отказа покупателя от товаров, работ, услуг (возврата товаров). Правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
🚩По другим вычетам НК РФ вообще ничего не говорит о том, можно ли их перенести, например в части НДС:
💥 уплаченного налоговыми агентами;
💥 предъявленного при строительстве основных средств;
💥 уплаченного по командировкам и представительским расходам;
💥 исчисленного с полученной предоплаты;
💥 при получении вклада в уставный капитал;
💥 предъявленного при перечислении предоплаты.
Минфин России и ФНС России регулярно дают разъяснения по этому поводу, так по их мнению нельзя переносить вычет налога, уплаченного по командировочным и представительским расходам, а также НДС в части авансов (Письмо Минфина России от 14.07.2020 № 03-07-14/61018).
📎 #buhdrive #НДС #налоговый_вычет #разъяснения #Минфин
