📙 Порядок раскрытия учетной информации о неисполнении или неполном исполнении займодавцем договора займа (кредитного договора)
В соответствии с п.18 ПБУ 15/2008 в случае неисполнения или неполного исполнения займодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
В целях рационального ведения бухгалтерского учета недополученную сумму заемных (кредитных) средств можно отражать на забалансовых счетах. Например, можно самостоятельно ввести забалансовый счет «Недополученные заемные (кредитные) средства».
🚩 На дату возникновения обязательство по договору займа (кредита) можно сделать бухгалтерскую запись по дебету счета «Недополученные заемные (кредитные) средства».
❎ Проводка:
Дебет «Недополученные заемные (кредитные) средства»
– признано обязательство по предоставлению заемных (кредитных) средств на основании договора
🚩 На дату фактического поступления денежных средств можно сделать запись по кредиту счета «Недополученные заемные (кредитные) средства». В результате, остаток по введенному забалансовому счету будет показывать недополученные заемные (кредитные) средства.
❎ Проводка:
Кредит «Недополученные заемные (кредитные) средства»
– получены заемные (кредитные) средства по договору
📎 #buhdrive #теория #недополученные_средства #заем #кредит #раскрытие
