❓Вопрос: Как учесть пересчет налога на имущество при переходе с ОСН на УСН?
❗ Ответ: Такая ситуация может возникнуть в связи с изменением кадастровой стоимости недвижимости по решению суда. В этом случае организация пересчитывает налог на имущество за прошлые годы в сторону уменьшения и сдает уточненные декларации.
Если уточненные декларации относятся к периодам, когда организация применяла общую систему налогообложения (ОСН) и уплачивала налог на прибыль, то порядок будет следующим…
Как разъяснил Минфин России, учет в составе расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль, первоначально исчисленной суммы налога на имущество не является ошибкой. Ведь на тот момент все было правильно – организация рассчитывала налог из действующей в тот момент кадастровой стоимости имущества.
📌Вывод: При представлении уточненных деклараций по налогу на имущество в связи с выявлением излишне уплаченной суммы налога, эта корректировка в целях налога на прибыль будет новым обстоятельством, приводящим к возникновению внереализационного дохода текущего периода. А поскольку компания уже перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН), т.е. перестала быть плательщиком налога на прибыль, такой доход следует учесть в УСН-базе.
‼Переплату по налогу на имущество за прошлые годы, которая образовалась из-за перерасчета налога в связи с ретроспективным изменением кадастровой стоимости, следует учитывать при исчислении налоговой базы текущего периода.
📖 Основание: Письмо Минфина России от 30.08.2019 № 03-11-06/2/66836
📎 #buhdrive #налог_на_имущество #ОСН #УСН #пересчет_налога_на_имущество
