📙 Учет расчетов по дивидендам с участниками общества с ограниченной ответственностью: налог на прибыль в части дивидендов, выплачиваемых российским организациям (часть 4)
⚠ Учет расчетов по дивидендам с участниками общества с ограниченной ответственностью:
🔆 часть 1: правовой аспект (см. «ТЕОРИЯ» от 20 мая 20:00)
🔆 часть 2: бухгалтерский учет процесса начисления дивидендов (см. «ТЕОРИЯ» от 21 мая 20:00)
🔆 часть 3: НДФЛ в части дивидендов (см. «ТЕОРИЯ» от 22 мая 20:00)
Юридические лица, являющиеся получателями дивидендов, признаются в общем случае плательщиками налога на прибыль. При выплате организацией дивидендов другой российской компании она признается налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 275 НК РФ. То есть в обязанность плательщика дивидендов входит удержание и перечисление в бюджет налога на прибыль, если таковой имеется.
☝🏻Ставка налога на прибыль с дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ):
♻ 0% – при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;
♻ 13% – при выплате дивидендов иным российским организациям;
♻ 15% – при выплате дивидендов иностранным организациям.
‼Важно! Ставка в размере 15% применяется в том случае, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (п. 3 ст. 310 НК РФ).
🚩Ставку 0% к дивидендам можно применять, если российская организация – получатель имеет в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):
♻ долю в размере 50% и более в уставном капитале организации, которая платит дивиденды;
♻ либо депозитарные расписки, которые дают право на дивиденды в размере 50% и более в общей сумме дивидендов, подлежащей выплате.
‼Важно! Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов.
🚩Расчет налога на прибыль с дивидендов, которые выплачиваются российским организациям, зависит от того, получала ли организация сама дивиденды от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (п. 5 ст. 275 НК РФ).
💥 Если российская организация, которая распределяет дивиденды, не получает дивиденды от других компаний и выплачивает доход юридическому лицу – резиденту РФ, то налог на прибыль рассчитывается по следующей формуле:
💰Расчет: Налог на прибыль = сумма начисленных дивидендов х ставка налога
💥 Если российская организация, которая распределяет дивиденды, получает дивиденды от других компаний и выплачивает доход юридическому лицу – резиденту РФ, то налог на прибыль рассчитывается по следующей формуле:
💰Расчет: Налог на прибыль = сумма начисленных дивидендов /сумма начисленных всем участникам дивидендов х ставка налога х (сумма начисленных всем участникам дивидендов – сумма дивидендов, полученных от других организаций**)
** – в расчет принимаются дивиденды за минусом удержанного с них налога. Кроме того, не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%.
☝🏻 Срок уплаты налога на прибыль
Перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
❗Продолжение завтра 24 мая в 20:00…
📎 #buhdrive #теория #дивиденды #общество_с_ограниченной_ответственностью #налог_на_прибыль #расчеты_по_дивидендам
