📗 Если в 2019 г. организация на общей системе налогообложения (ОСН) продает макулатуру покупателю также на ОСН, то как правильно выставить счет-фактуру?
С 1 января 2019 г. п. 8 ст. 161 НК РФ предусматривает, что при реализации сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры НДС уплачивается в особом порядке, а именно покупателем данных товаров, выступающим в качестве налогового агента.
Налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога. Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ, или нет.
С 1 января 2019 г. налоговая база по НДС при продаже макулатуры определяется:
💥 на дату получения предоплаты (аванса);
💥 на дату отгрузки макулатуры.
‼Важно! При реализации макулатуры, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих ее поставок налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС.
‼Важно! В выставленных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
☝🏻 При выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при отгрузке, в т.ч. при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок макулатуры:
💥 в графах «8»-«9» рекомендуется ставить прочерки
💥 в графе «7» указывать «НДС исчисляется налоговым агентом».
☝🏻 В случае выставления счета-фактуры в электронной форме:
💥 в графе «7» указывается «НДС исчисляется налоговым агентом»;
💥 в графах «8»-«9» следует указывать цифру «0».
📎 #buhdrive #налоги #НДС #счет_фактура #макулатура
