📗 Какие резервы могут создаваться в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль? Резерв на оплату отпусков.
Создавать резервы в целях исчисления налога на прибыль могут только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления.
‼Важно! Создание резерва является правом организации, а не ее обязанностью. Решение о создании резерва должно быть зафиксировано в учетной политики организации в целях налогообложения.
Какие же резервы вправе создавать налогоплательщик?…Давайте разберемся…
🚩Резерв на оплату отпусков
Резерв на оплату отпусков нужен для того, чтобы равномерно в течение года списывать расходы на оплату отпускных своим работникам. При использовании резерва часть отпускных будет учтена в расходах, принимаемых в целях исчисления налога до того, как организация их фактически выплатит (ст. 324.1 НК РФ).
Для создания резерва на оплату отпусков нужно (ст.324.1 НК РФ):
♻ В начале года определить процент отчислений по формуле:
Предполагаемая сумма годовых расходов на оплату отпусков (включая расходы на страховые взносы) / Предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда (включая страховые взносы).
‼Важно! Предполагаемой суммой расходов могут быть данные об отпускных и оплате труда за прошлый год.
♻ На последнее число каждого месяца рассчитать отчисления в резерв:
Расходы на оплату труда (включая расходы на страховые взносы) х процент отчислений
Ежемесячные отчисления в резерв учитываются в расходах на оплату труда (п. 24 ст. 255, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).
Делать отчисления можно до того момента, пока резерв, начисленный с начала года, не станет равен предполагаемой сумме отпускных за год. После этого отчисления прекращаются.
♻ На 31 декабря провести инвентаризацию, чтобы фактические расходы на отпускные совпали с отчислениями в резерв (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Если по итогам инвентаризации окажется, что расходы на отпуска (с учетом страховых взносов) в текущем году превысили сумму начисленного резерва, разницу следует отразить в расходах на оплату труда (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Если по итогам инвентаризации окажется, что расходы на отпуска (с учетом страховых взносов) в текущем году меньше суммы начисленного резерва, то:
💥 если резерв на следующий год не создается, нужно сумму недоиспользованного резерва по состоянию на 31 декабря включить в состав внереализационных доходов (п. 5 ст. 324.1 НК РФ);
💥 если резерв на следующий год создается, то нужно определить остаток недоиспользованного резерва, который может быть перенесен на следующий год.
📎 #buhdrive #налоги #резерв_на_оплату_отпусков
