📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового актива: что такое ПНА?
Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.
Постоянный налоговый актив (ПНА) рассчитывается организацией в случае, если возникла постоянная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.
Постоянные разницы образуются тогда, когда доходы признаются только в учете для целей бухгалтерского учета или какие-то расходы признаются только в налоговом учете.
📕Примеры ситуаций, в которых возникают постоянные разницы:
♻ оплата приобретенной доли в уставном капитале другой организации неденежными средствами;
Постоянная разница, приводящая к возникновению ПНА, образуется в том случае, когда оценочная стоимость вклада выше балансовой стоимости передаваемого в счет оплаты вклада имущества, так как в такой ситуации в налоговом учете доход не возникает (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
♻ уценка стоимости основного средства в результате переоценки (балансовая стоимость объекта в налоговом учете будет превышать его бухгалтерскую стоимость, в результате часть амортизации объекта, будет признаваться в налоговом учете и не будет признана в бухгалтерском учете);
♻ и др.
💰Расчет:
ПНА = постоянная разница х ставка налога на прибыль
ИЛИ
ПНА = расходы, учитываемые только в налоговом учете х ставка налога на прибыль
ПНА = доходы, учитываемые только в бухгалтерском учете х ставка налога на прибыль
Порядок ведения учета ПНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
❗Продолжение завтра 29 ноября в 20:00…
📎 #постоянный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02
