📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства: что такое ПНО?
Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.
Постоянное налоговое обязательство (ПНО) рассчитывается организацией в случае, если возникла постоянная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.
Постоянные разницы образуются тогда, когда доходы признаются только в учете для целей налогообложения или какие-то расходы признаются только в бухгалтерском учете.
📕Примеры ситуаций, в которых возникают постоянные разницы:
♻ передача имущества организации, принадлежащего ей на праве собственности, безвозмездно третьим лицам;
♻ сумма расхода, признаваемая в налоговом учете, ограничена лимитом, а в бухгалтерском учете признается расходом без ограничений (представительские расходы, расходы на рекламу и др.);
♻ дооценка стоимости основного средства в результате переоценки (балансовая стоимость объекта в бухгалтерском учете будет превышать его налоговую стоимость, в результате часть амортизации объекта, будет признаваться в бухгалтерском учете и не будет признана в налоговом учете);
♻ и др.
💰Расчет:
ПНО = постоянная разница х ставка налога на прибыль
ИЛИ
ПНО = расходы, учитываемые только в бухгалтерском учете х ставка налога на прибыль
ПНО = доходы, учитываемые только в налоговом учете х ставка налога на прибыль
Порядок ведения учета ПНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
❗Продолжение завтра 27 ноября в 20:00…
📎 #постоянное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02
