📙 Порядок бухгалтерского учета депозитных вкладов организации: внесение денежных средств на депозит (часть 2)
⚠ Порядок бухгалтерского учета депозитных вкладов организации:
🔆 правовой аспект (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 16 октября 20:00)
Сумма денежных средств, размещенная на депозитном счете, признается финансовым вложением (пп. 2, 3 ПБУ 19/02).
Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости, которая в рассматриваемой ситуации будет равна сумме денежных средств, внесенной на депозитный счет (пп. 8, 9, 21 ПБУ 19/02).
При этом по выбору организации, который необходимо закрепить в учетной политике , средства, размещенные на депозитном счете могут учитываться (пп. 4, 7.1 ПБУ 1/2008):
♻ на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Депозитные счета»;
или
♻ на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета».
Вне зависимости от счета, на котором учитывается депозитный счет, в балансе информация о нем раскрывается в составе финансовых вложений:
♻ по строке 1170 «Финансовые вложения» в разделе «Внеоборотные активы» (если срок вклада превышает 12 месяцев после отчетной даты);
♻ по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в разделе «Оборотные активы» (если срок вклада не больше 12 месяцев после отчетной даты).
‼Важно! Исключением являются те вклады, которые могут быть отнесены к денежным эквивалентам, например открытые в кредитных организациях депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011). Финансовые вложения, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
На дату перечисления денежных средств на депозит делается запись по кредиту счета учета денежных средств 51 «Расчетные счета».
❎ Проводка:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Депозитные счета» / 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета» Кредит 51 «Расчетные счета»
– перечислены денежные средства на депозитный счет
На дату возврата денежных средств с депозитного счета делается запись по дебету счета учета денежных средств 51 «Расчетные счета».
❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет «Депозитные счета» / 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета»
– возвращены денежные средства на расчетный счет
❗Продолжение завтра 18 октября в 20:00…
📎 #теория #депозитные_счета #учет_внесения_средств
