📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового актива?
⚠ Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового актива:
🔆 что такое ПНА (см. «ТЕОРИЯ» от 26 июля 20:00)
Порядок ведения учета ПНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
Для отражения ПНА используется активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». При возникновении ПНА делается запись по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Как правило, в составе счета 99 «Прибыли и убытки» для учета ПНА выделяют отдельный субсчет «Постоянный налоговый актив».
❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянный налоговый актив»
– отражен ПНА
📕Пример: ООО «Актив» в счет вклада в уставный капитал ООО «Пассив» передало имущество, балансовая стоимость которого составляет 400 тыс.руб. Согласованная стоимость доли ООО «Актив» в соответствии с учредительными документами составила 500 тыс.руб.
В результате отражения операций по вкладу в уставный капитал была выявлена разница в размере 100 тыс.руб.
❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
100 тыс.руб.
– отражен финансовый результат от вклада в уставный капитал
На основании п. 1 ст. 277 НК РФ данный доход не признается в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. В этой связи образуется постоянная разница, которая приводит к образованию ПНА.
💰Расчет:
1. Сумма доходов, учитываемая в бухгалтерском учете, но не принимаемая в целях исчисления налога на прибыль:
100 тыс.руб.
Сумма в размере 100 тыс.руб. никогда не будет принята в целях исчисления налога на прибыль, поэтому ее следует отнести к постоянным разницам.
2. Сумма ПНА:
100 тыс.руб. х 20 % = 20 тыс.руб.
❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянный налоговый актив»
20 тыс.руб.
– отражен ПНА
📎 #постоянный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #99_счет #68_счет #вклад_в_уставный_капитал
