📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового актива: что такое ПНА?
Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.
Постоянный налоговый актив (ПНА) рассчитывается организацией в случае, если возникла постоянная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.
Постоянные разницы образуются тогда, когда доходы признаются только в учете для целей бухгалтерского учета или какие-то расходы признаются только в налоговом учете.
ПНА = постоянная разница х ставка налога на прибыль (20 %)
ИЛИ
ПНА = расходы, учитываемые только в налоговом учете х ставка налога на прибыль (20%)
ПНА = доходы, учитываемые только в бухгалтерском учете х ставка налога на прибыль (20%)
Порядок ведения учета ПНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
❗Продолжение завтра 27 июля в 20:00…
📎 #постоянный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02
