📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства?
⚠ Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства:
🔆 что такое ПНО (см. «ТЕОРИЯ» от 24 июля 20:00)
Порядок ведения учета ПНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
Для отражения ПНО используется активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». При возникновении ПНО делается запись по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Как правило, в составе счета 99 «Прибыли и убытки» для учета ПНО выделяют отдельный субсчет «Постоянное налоговое обязательство».
❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
–начислено (отражено) ПНО
📕Пример: Нормируемые в целях исчисления налога на прибыль расходы на рекламу готовой продукции ООО «Актив» составили 1 млн. руб. Выручка организации за налоговый период – 80 млн.руб. Условно: НДС в расчет не принимается.
‼Важно! Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ. Рекламные расходы, указанные в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не нормируются. Иные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
💰Расчет:
1. Сумма расходов на рекламу, принимаемая в целях исчисления налога на прибыль:
80 млн.руб. х 1 % = 800 тыс.руб.
2. Сумма расходов на рекламу, не принимаемая в целях исчисления налога на прибыль:
1 000 тыс.руб. – 800 тыс.руб. = 200 тыс.руб.
Сумма в размере 200 тыс.руб. никогда не будет принята в целях исчисления налога на прибыль, поэтому ее следует отнести к постоянным разницам.
3. Сумма ПНО:
200 тыс.руб. х 20 % = 40 тыс.руб.
❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
40 тыс.руб.
–начислено ПНО
📎 #постоянное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #99_счет #68_счет #расходы_на_рекламу
